2008年会计资格考试《中级会计实务》模拟试题一

　　(3)ASD公司2004年1月5日销售的产品，因质量问题被客户退货，并同时收到退回原开出的增值税专用发票。退回的产品已入库，其售价为800万元(不含增值税)。销售成本为700万元。

　　(4)ASD公司2004年3月2日收到通知，被告知某企业已破产清算，估计该企业所欠ASD公司的200万元账款全部无法收回。该企业因长期经营不善，连续发生巨额亏损，2003年12月31日已资不抵债。ASD公司在2003年12月31日对该笔应收账款计提了40%的坏账准备。

　　要求：编制上述事项与2003年度会计报表有关调整分录(要求写出相关科目的明细科目。涉及调整盈余公积内容的，应分别每笔事项编制调整分录，上述调整分录均不考虑所得税调整因素。)

　　资产负债表

　　2003年12月31日　　　　　　　　　(单位：万元)

　　利润及利润分配表

　　2003年度　　　　　　　　　(单位：万元)

　　您的答案：

　　,

　　正确答案：

　　(1)①计算2002年股权投资差额

　　=500-1500×25%

　　=125(万元)

　　借：长期股权投资-Y公司(股权投资差额)　　　　125

　　贷：长期股权投资-Y公司(投资成本)　　　　　　125

　　②计算2002年按10年摊销的股权投资差额

　　借：以前年度损益调整-投资收益(2002年)125÷10=12.5

　　贷:长期股权投资-Y公司(股权投资差额)　　　　　　12.5

　　借：利润分配-未分配利润(2002年)12.5

　　贷：以前年度损益调整-投资收益(2002年)　125÷10=12.5

　　借：盈余公积　　12.5×10%=1.25

　　贷：利润分配-未分配利润(2002年)1.25

　　③计算2003年按10年摊销的股权投资差额

　　借：以前年度损益调整-投资收益(2003年)125÷10=12.5

　　贷：长期股权投资-Y公司(股权投资差额)　　　　　12.5

　　借：盈余公积　12.5×10%=1.25

　　贷：利润分配-未分配利润(2003年)1.25

　　④计算由于2002年度被投资企业实现净利润400万元而调整投资企业账面价值

　　借：长期股权投资-Y公司(损益调整)400×25%=100

　　贷：以前年度损益调整-投资收益(2002年)　　　　100

　　借：以前年度损益调整-投资收益(2002年)　　100

　　贷：利润分配-未分配利润(2002年)　　　　　100

　　借：利润分配-未分配利润(2002年)100×10%=10

　　贷：盈余公积-法定盈余公积　　　　　　　　　　10

　　⑤计算由于2003年度被投资企业实现净利润500万元而调整投资企业账面价值

　　借：长期股权投资-Y公司(损益调整)500×25%=125

　　贷：以前年度损益调整-投资收益(2003年)　　　125

　　借：以前年度损益调整-投资收益(2003年)　　　125

　　贷：利润分配-未分配利润(2003年)　　　　　　125

　　借：利润分配-未分配利润(2003年)125×10%=12.5

　　贷：盈余公积-法定盈余公积　　　　　　　　　　12.5

　　(2)借：以前年度损益调整-营业外支出(2003年)　　　100

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　借：利润分配-未分配利润　　　　　　　100

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　100

　　借：盈余公积　　　　　100×10%=10

　　贷：利润分配-未分配利润(2003年)　10

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