2008年会计资格考试《中级会计实务》模拟试题一

　　9.公司不论采用应付税款法还是纳税影响会计法核算所得税时，其应交所得税的数额是相等的，所不同的是所得税费用的多少。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(　)

　　您的答案：　正确答案：(√)

　　备注：见教材

　　10.J公司的财务报告由董事会于2001年3月29日批准可以对外公布，定于2001年4月1日在有关媒体上公布，但3月30日，一客户将2000年10月20日购买的一批商品退货，该批商品的成本400万元、售价600万元。经核实，确系J公司的责任，该公司已认可退货。J公司认为，因为财务报告并未报出，其资产负债表日后事项的涵盖时间仍然截止3月29日。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(　)

　　您的答案：　正确答案：(×)

　　备注：资产负债表日后事项的涵盖时间应重新确定。

　　(判断题题型总结　共10题，每题1分，共10分，您答对0题，错10题，得0分

　　四、计算分析题　(本题型共3题，每题10分，共30分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

　　1.A股份公司为上市公司，2002年实现利润总额为4500万元，原适用的所得税税率为33%，自2002年开始改为30%。在进行所得税核算时，发现利润总额中有如下项目需要调整：

　　(1)国库券利息收入25万元;

　　(2)弥补1999年的亏损额10万元;

　　(3)税收罚款50万元;

　　(4)超过计工资标准的工资及福利费137万元;

　　(5)1998年12月1日投入使用的A设备，原价500万元，会计规定的折旧年限为5年，税法规定折旧年限为10年，假定净残值为零，二者均采用直线法计提折旧;

　　(6)A公司拥有B公司60%的股份，2002年度B公司实现净利润170万元。B公司的所得税税率为15%。

　　要求：根据上述业务，采用债务法计算A公司2002年度的所得税费用和应交所得税并编制会计分录。(除本题涉及的时间性差异外，无其他时间性差异)。

　　您的答案：

　　,

　　正确答案：

　　(1)应纳税所得额=4500-25-10+50+137+50-102=4600万元

　　(2)应交所得税=4600×30%=1380万元

　　(3)2002年发生的应纳税时间性差异以所得税的影响：

　　投资收益补税=170×60%÷(1-15%)×(30%-15%)=18万元

　　计入“递延税款”科目贷方：180000元

　　(4)2002年发生可抵减时间性差异对所得税的影响：50×30%=15万元计入“递延税款”科目借方：150000元

　　(5)税率变化调整递延税款余额：

　　递延税款原账面借方余额=150×33%=495000元

　　借方应调减的金额+495000÷33%×(33%-30%)=45000元

　　会计分录：

　　借：所得税　　　　　　　　　　13875000

　　贷：递延税款　　　　　　　　　　　　75000

　　应交税金-应交所得税　　　　　　13800000

　　2.A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率均为17%。为适应业务发展的需要，经协商，2002年12月6日签订资产置换协议，A公司决定以生产经营过程中使用的设备、无形资产-专利权以及库存原材料换入B公司生产经营过程中使用的办公楼、轿车、客运汽车。2003年1月6日A公司和B公司换出资料如下：

　　(1)A公司换出：

　　固定资产-设备：账面原价为2250万元，在交换日的累计折旧为450万元，公允价值为450万元，公允价值为1500万元;

　　无形资产-专利权：账面余额为1800万元，在交换日的计提减值准备为900万元，公允价值为1200万元;

　　原材料：账面价值为5000万元，在交换日的计提减值准备为500万元，公允价值为5250万元，公允价值等于计税价格。

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