2008年会计资格考试《中级会计实务》模拟试题一

　　(2)B公司换出：

　　固定资产-营业用房：账面原价为2250万元，在交换日的累计折旧为750万元，公允价值为2450万元;

　　固定资产-汽车：账面原价为3000万元，在交换日的累计折旧为1350万元，公允人赤1900万元;

　　库存商品：账面余额为4500万元，在交换日的计提存货跌价准备为1200万元，公允价值为3600在万元。

　　整个交易过程中没有发生除增值税税率(17%)、营业税(5%)以外的其他相关税费;A公司换入B公司的营业用房、汽车均作为固定资产，换入商品作为库存商品进行核算和管理;B公司换入A公司的设备作为固定资产，专利权作为无形资产，换入的原材料作为库存原料进行核算和管理。

　　要求：分别编制A公司和B公司有关非货币性交易的会计分录。

　　您的答案：

　　正确答案：

　　A公司的账务处理如下：

　　(1)　计算换出无形资产应交营业税原材料应交的增值税销项税额

　　换出无形资产应交营业税：

　　1200×5%=60

　　换出原材料应交的增值税销项税额：

　　5250×17%=892.50

　　(2)换入资产入账价值总额=(2250-450+1800-900+5000-500)+(60+892.50)-3600×17%=7540.50

　　(3)计算确定换入各项资产的入账价值

　　固定资产-营业用房

　　=7540.50×〔2450÷(2450+1900+3600)〕

　　=2323.80

　　固定资产-汽车

　　=7540.50×〔1900÷(2450+1900+3600)〕

　　=1802.13

　　库存商品

　　=7540.50×〔3600÷(2450+1900+3600)〕

　　=3414.57

　　(4)会计分录

　　借：固定资产清理　　　　1800

　　累计折旧　　　　　　450

　　贷：固定资产-设备　　　2250

　　借：固定资产-营业用房　　　　2323.80

　　固定资产-汽车　　　　　　1802.13

　　库存商品　　　　　　　　　3414.57

　　应交税金-应交增值税(进项税额)

　　3600×17%=612

　　无形资产减值准备　　　　　　　900

　　存货跌价准备　　　　　　　　　500

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　1800

　　无形资产-专利权　　　　　　　　1800

　　应交税金-应交营业税1200×5%=60

　　原材料　　　　　　　　　　　　　5000

　　应交税金-应交增值税(销项税额)

　　5250×17%=892.50

　　B公司的账务处理如下：

　　(1)计算确定换入资产入账价值总额

　　换入资产入账价值总额

　　=(2250-750+3000-1350+4500-1200)+3600×17%-5250×17%

　　=6169.50

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