2008年会计资格考试《中级会计实务》模拟试题三

　　(3)甲企业及乙企业2002年12月31日债权、债务实际清偿时的会计分录

　　甲企业的会计分录：

　　借：银行存款 210

　　贷：应收账款 210

　　乙企业的会计分录：

　　借：应付账款 210

　　贷：银行存款 210

　　2、【答案】

　　(1)计算A固定资产折旧方法变更的累积影响数。

　　A固定资产折旧方法变更累积影响数计算表(单位：万元)

　　年度

　　年限平均法

　　年数总和法

　　税前差异

　　所得税影响

　　税后差异

　　2001年

　　60

　　100

　　40

　　13.20

　　26.80

　　2002年

　　120

　　180

　　60

　　19.80

　　40.20

　　合 计

　　180

　　280

　　100

　　33

　　67

　　(2)对A固定资产折旧方法变更进行相应的账务处理：

　　借：利润分配——未分配利润 67

　　递延税款 33

　　贷：累计折旧 100

　　借：盈余公积 13.40

　　贷：利润分配——未分配利润 13.40

　　(3)计算2003年A固定资产应计提的折旧额：

　　2003年A固定资产应计提的折旧额=160×6/12+120×6/12=80+60=140(万元)

　　(4)计算2003年B固定资产应计提的折旧额：

　　2003年B固定资产应计提的折旧额=[(1 050–50)–(125×4)–(30–50)]/2=(1 000–500+20)/2=520/2=260(万元)

　　(5)计算2003年B固定资产折旧年限和预计净残值的变更对折旧的影响额(注明增加或减少)

　　2003年B固定资产变更的影响数=260–125=135(万元) (增加)

　　五、综合题(本类题共2题，共40分，每小题20分。凡要求计算的项目，均需列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

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