2008会计职称考试《中级会计实务》模拟试卷2

推荐：安通学校2008会计职称面授培训

　　五、综合题一

　　1、甲公司是2000年12月31日在上海证券交易所挂牌的上市公司。甲公司与2001年1月1日与B公司达成资产置换协议，同意以1台设备及一批产品交换B公司的一项专利权及对X的投资，甲公司的设备原价500万元，折旧300万元，已提减值准备30万元，公允价值为400万元，产品的账面价值150万元，已提跌价准备15万元，公允价值200万元，换入的专利权的账面余额为180万元，未提减值准备，公允价值和计税价格都是160万元，换入的投资的账面余额为420万元，(占X公司表决权的25%，)已提减值准备10万元，公允价值400万元。 B公司向甲公司支付了补价40万元，甲公司因转让设备发生运费1万元，由B公司垫付，支付股权转让印花税为税率0.2%，产品的增值税率为17%，消费税率为10%，除上述税费外无其他税费发生。当日，甲公司与B公司办理完成该专利权的有关财产权转移手续和股权过户手续。产品及设备也运至B公司， 2001年1月1日，X公司所有者权益总额为1600万元，其中股本为1000万元。 2001年3月2日，X公司按每股0.20元派发2000年度现金股利，甲公司收到50万元。 2001年度，X公司实现净利润800万元，除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。 2001年末，该投资的可收回金额为500万元。2002年6月30日，甲公司从证券市场上又购入X公司10%的股权，共支付价款447.57万元。 2002年度，X公司实现净利润600万元，其中，1-6月分实现净利润400万元，除实现净利润及增发新股外，X公司未发生其他引起所有者权益变动的事项。 2002年末该投资的可收回金额为1000万元。假设：甲公司对长期股权投资采用成本与市价孰低法计价;股权投资差额按10年平均摊销;甲公司与X公司的所得税率相同，均为33%。要求：对甲公司有关投资的业务进行账务处理。 [答案/提问]

　　正确答案:投资业务的有关分录

　　2001年1月1日非货币交易取得投资

　　借：固定资产清理 170

　　累计折旧 300

　　固定资产减值准备 30

　　贷：固定资产 500

　　甲公司换入资产的价值总额=170+150+34+20-40+17.28+1=352.28

　　非货币性交易损益的数额=40*(600-320-20.8)÷600=17.28万

　　借：无形资产 352.28*160/560=100.65

　　长期股权投资-X公司(投资成本) 0.8+(352.28-100.65)=252.43

　　存货跌价准备 15

　　银行存款 40

　　贷：固定资产清理 500-300-30=170

　　库存商品 150+15=165

　　应交税金-应交增值税(销项税)200*17%=34

　　应交税金-消费税 200*10%=20

　　银行存款 0.8

　　营业外收入 17.28

　　其他应付款 1

　　借：长期股权投资-X公司(投资成本) 400-252.43=147.57

　　贷：资本公积-股权投资准备 147.57

　　2001年3月2日

　　借：银行存款 50

　　贷：长期股权投资-X公司(投资成本)50

　　2001、12、31

　　借：长期股权投资—X公司(损益调整)800*25%=200

　　贷：投资收益 200

　　年末，投资的账面价值=252.43+147.57-50+200=550万元。

　　可收回金额为500万元，计提长期股权投资减值准备

　　借：资本公积 50

　　贷：长期投资减值准备 50

　　2002.6.30追加投资

　　借：长期股权投资——X公司(损益调整) 400×25%=100

　　贷：投资收益 100

　　借：长期股权投资-X公司(投资成本) 447.57

　　贷：银行存款 447.57

　　02年6月30日，X公司的所有者权益=1600-200+800+400=2600万元

　　借：资本公积 97.57

　　长期股权投资——X公司(股权投资差额) 90

　　贷：长期股权投资-X公司(投资成本) 187.57

2008会计职称辅导新版课程隆重上线

2008年会计职称考试远程网络辅导方案

 辅导方案　 教材订购热线：010-62199365

会计职称辅导科目	精讲班			冲刺班			串讲班		报名
	课时	主讲老师	试听	课时	主讲老师	试听	课时	试听
初级会计实务	40	刘艳霞	讲 座	20	刘艳霞	讲 座	6	讲 座
初级经济法基础		赵俊峰	讲 座	22	游文丽	讲 座	6	讲 座
中级会计实务	50	郑庆华	讲 座	21	郑庆华	讲 座	6	讲 座
中级经济法		赵俊峰	讲 座	21	游文丽	讲 座	6	讲 座
中级财务管理		刘艳霞	讲 座	20	刘艳霞	讲 座	6	讲 座
会计证课程辅导方案		精讲班			冲刺班				报名
		主讲老师	课时	试听	主讲老师	课时	试听
《会计基础与实务》		刘艳霞	60 (视频)	讲 座	刘艳霞	20 (视频)	讲 座
《财经法规与职业道德》		刘艳霞	40 (视频)	讲 座	刘艳霞		讲 座
《初级会计电算化》		彭 云		讲 座