2008会计职称考试《中级会计实务》模拟试卷2

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　　(5)借：营业费用 5

　　贷：银行存款 5

　　(6)借：银行存款 1755

　　贷：其他业务收入 1500

　　应交税金-应交增值税(销项税额) 255

　　借：其他业务支出 800

　　贷：原材料 800

　　(7)借：主营业务税金及附加 25

　　其他业务支出 20

　　贷：应交税金-应交城市维护建设税 45

　　(8)借：主营业务税金及附加 7

　　其他业务支出 5

　　贷：其他应交款 12

　　(9)借：财务费用 8

　　贷：预提费用 8

　　(10)借：长期股权投资-损益调整 850

　　贷：投资收益 850

　　(11)借：管理费用 110

　　贷：累计折旧 110

　　(12)借：管理费用 20

　　贷：银行存款 20

　　(13)借：利润分配-应付普通股股利 300

　　贷：应付股利 300

　　(14)利润总额=(2000+15+1500+850)-(1200+75+825+5+8+32+130)=2090(万元)

　　应交所得税=(2090-110+2+5-850)×33%=375.21

　　(注：应交所得税=纳税所得额×税率=(会计利润+/-调整事项)×税率。

　　2090-110+2+5-850，其中-110是税法比会计多提的折旧;+2+5是支付违反税收规定的罚款2万元，非公益性捐赠支出5万元，税法不允许扣除，应该加回来;-850是取得的投资收益，税率相同，不用纳税。)

　　递延税款贷项=(220-110)×33%=36.3(万元)

　　所得税费用=375.21+36.3=411.51(万元)

　　净利润=1678.49(万元)

　　借：所得税 411.51

　　贷：应交税金—应缴所得税 375.21

　　递延税款 36.30

　　借：本年利润 2686.51

　　贷：主营业务成本 1200

　　营业外支出 75

　　其他业务支出 825

　　营业费用 5

　　财务费用 8

　　主营业务税金及附加 32

　　管理费用 130

　　所得税 411.51

　　借：主营业务收入 2000

　　营业外收入 15

　　其他业务收入 1500

　　投资收益 850

　　贷：本年利润 4365

　　借：本年利润 1678.49

　　贷：利润分配-未分配利润 1678.49

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