2008会计职称考试《中级会计实务》模拟试卷3

2008会计职称辅导新版课程隆重上线

　　借：长期股权投资--乙公司(投资成本)　12000(80000×15%)

　　(股权投资差额)　　　　　　　　　1260 [(13800-12000)/10×7]

　　(损益调整)　　　　　　　　　　　600 [(84000-80000)×15%]

　　递延税款　　　　　　　　　　　　 51.15

　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　13800

　　利润分配-未分配利润　　　　　　　 111.15

　　借：利润分配--未分配利润　　　　　　　22.24

　　贷：盈余公积--法定盈余公积　　　　　　11.12

　　--法定公益金　　　　　　　11.12

　　2、甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为33%，采用应付税款法核算所得税。法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为净利润的10%和5%。股权投资借方差额的分摊期为5年。2000～2002年发生如下经济业务：(1)2000年4月1日甲公司购入乙公司于1999年1月1日发行的可转公司债券，该债券面值为100万元，票面利率为6%，期限为五年，到期一次还本付息。该债券在发行两年后可转换为普通股股票，每100元面值的债券可转股10股，每股面值为1元，不足折股的部分以现金支付，甲公司支付买价106万元，另支付相关税费1.2万元(已达到了重要性标准)。(2)2000年末甲公司如期将债券转为普通股(假定未发生相关税费)。转股后乙公司所有者权益达到1000万元，其中股本总量为100万股。乙公司在2001年发生如下经济业务： ①2001年6月1日乙公司宣告分派2000年股利40万元，并于6月18日发放股利。 ②2001年乙公司实现净利润60万元。(3)2002年1月1日甲公司通过二级股票市场购入了乙公司股份20万股，每股买价为16.2元，另支付了经纪人佣金1万元，相关税费0.6万元。(4)2002年10月1日，乙公司接受丙公司的一台设备捐赠，该设备的公允价值为20万元，另支付了运杂费10万元，乙公司所得税率为33%。(5)2002年末乙公司实现净利润80万元。要求：请根据以上资料，做出如下会计处理。(金额以万元为单位)(1)编制甲公司2000年有关可转换公司债券的账务处理。(2)编制甲公司2001年有关股权投资的账务处理。(3)编制甲公司2002年有关股权投资的账务处理。 [答案/[提问]

　　正确答案:

　　(1)甲公司2000年有关可转换公司债券的账务处理如下：

　　①2000年4月1日购入可转换公司债券时：

　　借：长期债权投资-可转换公司债券投资(债券面值) 100

　　(应计利息) (100×6%×15/12)7.50

　　(债券费用) 1.20

　　贷：长期债权投资-可转换公司债券投资(债券折价) 〔100-(106-100×6%×15/12)〕1.50

　　银行存款 107.20

　　②2000年末甲公司计提债券利息时：

　　借：长期债权投资-可转换公司债券投资(应计利息) (100×6%×9/12)4.50

　　(债券折价) 〔1.5÷(3×12+9)×9〕0.30

　　贷：长期债权投资-可转换公司债券投资(债券费用) 〔1.2÷(3×12+9)×9〕0.24

　　投资收益 (4.5+0.3-0.24)4.56

　　③2000年末甲公司将该债券转为普通股时：

　　借：长期股权投资-乙公司 111.76

　　长期债券投资-可转换公司债券投资(债券折价) (1.5-0.3)1.2

　　贷：长期债权投资-可转换公司债券投资(债券面值) 100

　　(应计利息) 12

　　(债券费用) (1.2-0.24)0.96

　　(2)2001年甲公司有关股权投资的账务处理如下：

　　①2001年6月1日乙公司宣告分红时：

　　借：应收股利 4

　　贷：长期股权投资-乙公司 4

　　②2001年6月18日发放红利时：

　　借：银行存款 4

　　贷：应收股利 4

　　(3)2002年甲公司有关股权投资的账务处理如下：

　　①因2002年的追加投资甲公司的股权投资由成本法改为权益法，相关追溯调整分录如下：

　　借：长期股权投资-乙公司(投资成本) (111.76-11.76-4)96

　　(股权投资差额) (11.76-11.76÷5)9.408

　　(损益调整) 6

　　贷：长期股权投资-乙公司 (111.76-4)107.76

　　利润分配-未分配利润 (6-2.352)3.648

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