2008会计职称考试《中级会计实务》模拟试卷4

　　借：长期股权投资-南方公司(损益调整) 80

　　贷：投资收益 80

　　7)转让一项专利权。

　　借：银行存款 20

　　贷：无形资产 10

　　应交税金-应交营业税 1

　　营业外收入 9

　　8)向银行借入短期借款300万元，并用银行存款支付短期借款利息财务费用10万元。

　　借：银行存款 300

　　贷：短期借款 300

　　借：财务费用 10

　　贷：银行存款 10

　　9)12月28日偿还银行长期借款50万元(本金10万元，利息10万元)。

　　借：长期借款-本金 40

　　-利息 10

　　贷：银行存款 50

　　10)本年度计提坏账准备5万元。

　　借：管理费用 5

　　贷：坏账准备 5

　　11)转让设备一台。

　　借：固定资产清理 30

　　累计折旧 10

　　贷：固定资产 40

　　借：固定资产清理 5

　　贷：银行存款 5

　　借：银行存款 20

　　贷：固定资产清理 20

　　借：营业外支出 15

　　贷：固定资产清理 15

　　12)摊销无形资产价值5万元，计提管理用固定资产折旧10万元。

　　借：管理费用 5

　　贷：无形资产 5

　　借：管理费用 10

　　贷：累计折旧 10

　　(2)填列北方公司2006年12月31日资产负债表的年末数。

　　资产负债表

　　2006年12月31日 单位：万元

　　解析:生产成本在存货中反映。未分配利润=300+净利润118.86-计提的法定盈余17.83

　　六、综合题二

　　1、远洋公司生产A、B两种产品，生产费用在完工产品与在产品之间的分配采用约当产量法，生产材料在加工过程中逐渐投入。辅助生产费用的分配，采用直接分配法(辅助生产车间不设制造费用)。A、B两种产品的制造费用按工人工资的比例分配。该企业2006年9月初在产品的实际成本为0。月底经盘点，A产品尚有在产品200件，已完工产品500件，在产品完工比例为50%;B产品全部完工。9月份发生下列经济业务： (1)基本生产车间领用的原材料，实际成本3200000元。其中，2200000元用于A产品生产，1000000元用于B产品生产。(2)基本生产车间领用低值易耗品，实际成本50000元，该企业低值易耗品采用一次摊销法。(3)计算提取固定资产折旧费200000元，其中车间折旧费120000元，厂部管理部门折旧费80000元。(4)应由成本负担的职工工资300000元，其中生产工人工资200000元(生产A产品工人工资150000元，B产品工人工资50000元)，车间管理人员工资40000元，厂部管理人员工资60000元。(5)从成本中提取职工福利费42000元，其中生产工人福利费28000元(A产品21000元，B产品7000元);车间管理人员福利费56000元，厂部管理人员福利费8400元。 (6)有关辅助生产费用的资料如下：

　　(7)分配制造费用。要求：(1)根据上述经济业务，编制会计分录; (2)计算A、B两种产品总成本及A产品在产品成本，并结转完工产品成本。 [答案/[提问]

　　正确答案:(1)会计分录：

　　①借：生产成本-A 2200000

　　-B 1000000

　　贷：原材料 3200000

　　②借：制造费用 50000

　　贷：低值易耗品 50000

　　③借：制造费用 120000

　　管理费用 80000

　　贷：累计折旧 200000

　　④借：生产成本-A 150000

　　-B 50000

　　制造费用 40000

　　管理费用 60000

　　贷：应付工资 300000

　　⑤借：生产成本-A 21000

　　-B 7000

　　制造费用 5600

　　管理费用 8400

　　贷：应付福利费 42000

　　⑥分配辅助生产费用

　　借：制造费用 11290

　　管理费用 2410

　　贷：生产成本—辅助生产成本—运输车间 3300

　　—机修车间 10400

　　⑦计算分配制造费用

　　制造费用总额=50000+120000+40000+5600+11290=226890(元)

　　分配率=226890/200000=1.13445

　　A产品分配制造费用=1.13445×150000=170167.5(元)

　　B产品分配制造费用=1.13445×50000=56722.5(元)

　　会计分录：

　　借：生产成本-A 170167.5

　　-B 56722.5

　　贷：制造费用 226890

　　(2)计算A、B产品成本：

　　A产品完工产品的产量=500件

　　在产品的约当产量=200×50%=100件

　　①A产品的总成本=2200000+150000+21000+170167.5=2541167.5(元)

　　A产品完工产品成本=2541167.5÷(500+100)×500=2117639.58(元)

　　A产品在产品成本为=2541167.5÷(500+100)×100=423527.92(元)

　　②B产品完工产品成本=1000000+50000+7000+56722.5=1113722.5(元)

　　③借：库存商品-A 2117639.58

　　-B 1113722.5

　　贷：生产成本-A 2117639.58

　　-B 1113722.5

　　解析:辅助生产费用分配表

 

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