三、练习目的:练习固定资产+借款费用资本化+债务重
南海股份有限公司(以下简称“南海公司”)为了建造一条生产线,于2007年1月1日专门从中国银行借入8000万元借款,借款期限为2年半,年利率为6%,利息每季末一次支付。该生产线由生产设备提供商甲外商投资公司负责建造,双方约定,在试生产中生产出批量合格产品后,作为验收标准。南海公司与甲公司签订的生产线建造合同的总价款为16000万元。
(1)2007年发生的与生产线建造有关的事项如下:
1月1日,生产线正式动工兴建,当日用银行存款向甲公司支付工程进度款3000万元。
2月1日,用银行存款向甲公司支付工程进度款3000万元。
4月1日,因甲公司设备制造中发生事故,无法及时供货,工程被迫停工。
7月1日,工程重新开工。
8月1日,用银行存款向甲公司支付工程进度款6000万元。
11月20日,生产线建造基本完成,进行试生产,发现产品质量存在缺陷,产品合格率为20%。甲公司经反复调试,于12月31日达到技术要求,生产出了批量合格品,生产线完工,可投入使用。南海公司于12月31日支付价款4000万元。假设南海公司没有其他借款,该笔贷款的派生存款利息收入忽略不计。
(2)假定2008、2009年发生的与所建造生产线和债务重组有关的事项如下:
①2008年1月31日,办理生产线工程竣工决算,该生产线总成本为人民币16473.39万元。南海公司对固定资产采用直线法计提折旧,预计使用年限10年,预计净残值为473.39万元。 ②2008年12月31日,由于国家对该生产线生产的产品在安全等级上提高了标准,使产品的销售受到较大限制,对企业经营发生了严重不利影响,该固定资产出现减值的迹象。经估计,其可收回金额为14000万元。
③2009年1月1日,该生产线发生减值后,原预计的使用年限和预计的净残值不变。
④2009年6月末,中国银行的该笔贷款到期,南海公司因财务状况不佳,无力偿还贷款。7月1日,南海公司提出,用该笔贷款所建造的生产线抵偿债务,银行考虑到接受生产线后难以处置,不同意以生产线抵偿债务;但鉴于企业目前的实际状况,同意延期一个季度还款,同时将本金减少500万元,延期期间不计利息。南海公司同意了中国银行提出的还款方案,并表示积极筹措资金,保证债务重组方案的实施。
2009年6月末贷款到期时,该笔贷款本金8000万元,利息已按季归还。
⑤2009年9月5日,南海公司为维护信誉,积极筹措资金,将该生产线以低价转让给乙外商独资公司,取得价款12710万元。9月20日办妥了有关资产交接手续,价款已收存银行。假定不考虑转让中的相关税费。
⑥9月末,按照债务重组协议规定,南海公司归还了中国银行的贷款本息。
【要求】
(1)确定与所建造生产线有关的借款费用资本化的期间,并说明理由。
(2)按季度计算为建造生产线应当予以资本化的利息金额,并进行账务处理。
(3)分析南海公司2008年末该生产线是否需计提资产减值准备;如需计提,计算应计提的资产减值准备的金额,并进行账务处理。
(4)计算2009年7月1日债务重组时南海公司债务重组利得的金额,并对债务重组进行账务处理。
(5)计算南海公司转让该生产线发生的损益,并进行账务处理。
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