四、练习目的:练习长期股权投资权益法+非货币性资产交换(注:本题可参见注册会计修改。郑。3。30)
A公司对B公司进行长期股权投资,有关资料如下:
(1)A公司于2007年1月1日用厂房投资于B公司,取得B公司30%的股权,对B公司生产经营政策具有重大影响。投出厂房的账面原价为3000万元,已提折旧500万元,未计提资产减值准备;该厂房在投资日的公允价值为3200万元。投资各方约定,按照投入资产的公允价值作为厂房的入账价值;实收资本按照注册资本10000万元的30%入账。
(2)B公司2007年5月分配2006年利润,对投资者分配利润共计400万元。
(3)B公司2007年实现净利润为2000万元,按实现净利润的10%提取法定盈余公积。
(4)2008年6月分配2007年利润500万元。
(5)2008年B公司发生亏损1500万元;2008年B公司由于可供出售金融资产业务增加资本公积200万元。
【要求】
(1)编制A公司2007年和2008年与投资有关业务的会计分录(假定长期股权投资未发生减值);
(2)计算A公司2008年12月31日长期股权投资账户的余额。
(3)编制B公司接受投资的会计分录。
【答案】
(1)A公司有关业务的会计分录:
①投资时:
借:固定资产清理 2500
累计折旧 500
贷:固定资产 3000
借:长期股权投资——B公司(投资成本) 3200
贷:固定资产清理 2500
营业外收入——资产转让收益(3200-2500)700
②2007年5月分配利润
借:应收股利 (400×30%) 120
贷:长期股权投资——B公司(投资成本) 120
借:银行存款 120
贷:应收股利 120
③2007年B公司实现净利润,A公司确认投资收益:
借:长期股权投资——B公司(损益调整)600
贷:投资收益(2000×30%) 600
④2008年6月B公司宣告发放股利:
借:应收股利 (500×30%) 150
贷:长期股权投资——B公司(损益调整) 150
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