2010年《中级会计实务》跨章节综合练习(1)

　　【答案】

　　(1)假设大海公司将上述股票作为交易性金融资产，请对该交易性金融资产进行账务处理

　　①2007年3月1日购入股票时

　　借：交易性金融资产——成本 500

　　投资收益 1

　　贷：银行存款 501

　　②2007年5月10日，宣告分派股利

　　借：应收股利(100×0.5) 50

　　贷：投资收益 50

　　借：银行存款 50

　　贷：应收股利 50

　　③2007年6月30日，股票按公允价值计量

　　该股票当日公允价值=100×4.8=480(万元)

　　借：公允价值变动损益(500-480) 20

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 20

　　④2007年9月30日出售股票

　　借：银行存款 160

　　交易性金融资产——公允价值变动 4

　　贷：交易性金融资产——成本(500×20%)100

　　公允价值变动损益(20×20%)4

　　投资收益 60

　　⑤2007年12月31日，该股票按公允价值计量

　　2007年末该股票公允价值=80×6=480(万元)，交易性金融资产账面余额=(500-20)×80%=384(万元)

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 96

　　贷：公允价值变动损益(480-384) 96