2010年《中级会计实务》跨章节综合练习(11)

　　【答案】

　　编制有关会计分录如下：

　　①借：应收票据 468000

　　贷：主营业务收入——A 400000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 68000

　　借：主营业务成本 220000

　　贷：库存商品 220000

　　②借：银行存款 2176200

　　贷：主营业务收入——A 1760000

　　——B 100000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 316200

　　借：主营业务成本——A 880000

　　——B 60000

　　贷：库存商品——A 880000

　　——B 60000

　　③ 发出商品时

　　借：委托代销商品 650000

　　贷：库存商品(100×1100+900×600)650000

　　注：收取手续费的委托代销，在收到代销清单前不能确认收入。

　　④确定第1季度完工程度=40÷(40+760)=5%

　　确定第1季度合同收入=1000×5%=50(万元)

　　第1季度合同费用=800×5%=40(万元)

　　第1季度合同毛利=50-40=10(万元)

　　确定第2季度完工程度=90÷(90+710)=11.25%

　　确定第2季度合同收入=1000×11.25%-50=62.5(万元)

　　第2季度合同费用=800×11.25%-40=50(万元)

　　第2季度合同毛利=62.5-50 =12.5(万元)

　　第二季度会计分录

　　借：工程施工 500000

　　贷：银行存款等 500000

　　借：应收账款 750000

　　贷：工程结算 750000

　　借：银行存款 600000

　　贷：应收账款 600000

　　借：工程施工——毛利 125000

　　主营业务成本 500000

　　贷：主营业务收入 625000

　　⑤ a. 借：银行存款 2691000

　　贷：库存商品 2200000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) (230×17%) 391000

　　其他应付款 100000

　　b.第1年每月计提折旧时调整折旧额=100000/47=2127.66(元)

　　借：其他应付款 2127.66

　　贷：制造费用(或管理费用) 2127.66

　　c.借：长期应付款 30000

　　贷：银行存款 30000