2010年会计职称《中级会计实务》预习练习题(3)

　　第四大题

　　四、计算分析题

　　1、A、B公司均为一般纳税人，增值税率为17%。A公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托B公司加工。5月10日A公司发出材料实际成本为519.50万元，应付加工费为70万元(不含增值税)，消费税率为10%，A公司收回后将进行加工应税消费品甲产品;5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代扣代交的消费税均未结算;5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费28万元，分配制造费用181万元;5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售甲产品一批，售价2000万元(不含增值税)，货款尚未收到。要求：编制A公司有关委托加工材料及收回后的会计分录。

　　答案：

　　解析：⑴发出原材料时

　　借：委托加工物资 519.50

　　贷：原材料 519.50

　　⑵应付加工费、代扣代交的消费税

　　应缴纳增值税=70?7%=11.90(万元)

　　应税消费品计税价格=(519.50 70)?(1-10%)=655(万元)

　　代扣代交的消费税=655?0%=65.50(万元)

　　借：委托加工物资 70

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 11.90

　　应交税费-应交消费税 65.50

　　贷：应付账款 147.40

　　⑶支付往返运杂费：

　　借：委托加工物资 1.50

　　贷：银行存款 1.50

　　⑷收回加工物资验收入库

　　借：原材料 591

　　贷：委托加工物资 591

　　⑸甲产品领用收回的加工物资

　　借：生产成本 591

　　贷：原材料 591

　　⑹甲产品发生其他费用

　　借：生产成本 409

　　贷：应付职工薪酬 228

　　制造费用 181

　　⑺甲产品完工验收入库

　　借：库存商品 1000

　　贷：生产成本 1000

　　⑻销售甲产品

　　借：应收账款 2340

　　贷：主营业务收入 2000

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 340

　　借：主营业务成本 1000

　　贷：库存商品 1000

　　借：营业税金及附加 200 (2000?0%)

　　贷：应交税费-应交消费税 200

　　⑼计算并上交消费税

　　借：应交税费-应交消费税134.50(200-65.50)

　　贷：银行存款 134.50