2010年会计职称《中级会计实务》预习练习题(3)

　　7、甲企业委托乙企业A材料一批加工成应税消费品，加工完成直接对外销售，甲企业发出原材料实际成本为80 000元，完工收回时支付加工费1000元，往返的运费是200元，A材料属于消费税应税物资，甲、乙企业均是增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，适用的消费税税率为10%。该材料甲企业已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是( )元。

　　A.90 370

　　B.90 200

　　C.81 200

　　D.81 370

　　答案：B

　　解析：甲企业收回后直接用于对外销售的，代扣代缴的消费税计入存货成本中。同时，由于甲企业是增值税一般纳税人，所以交纳的增值税可以进行抵扣，不计入存货成本中。消费税的计税价格=(80 000+1000)?(1-10%)=90 000(元)受托方代收代交的消费税=90 000?0%=9000(元)应交增值税税额=1000?7%=170(元)所以该委托加工材料收回后的入账价值=80 000+1000+9000+200=90 200(元)

　　8、某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%.该企业委托其它单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元， 支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原料已加工完成并验收，其成本为( )万元。

　　A.270

　　B.280

　　C.300

　　D.315.3

　　答案：A

　　解析：借：委托加工物资 180 　　 贷：原材料 180 　　 借：委托加工物资 90 应交税费-应交增值税(进项税额) 15.3 应交税费-应交消费税 30 贷：银行存款 135.3 借：原材料 270 贷：委托加工物资 270 所以，该批原料已加工完成并验收成本为180 90=270万元。

　　9、甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为( )万元。

　　A.144

　　B.144.68

　　C.160

　　D.160.68

　　答案：A

　　解析：由于委托加工收回后用于连续生产应税消费品，因此消费税不计入半成品的入账价值，而是计入应交税费，所以半成品入账价值=140+4=144(万元)。会计分录为：借：委托加工物资 140 贷：原材料 140 借：委托加工物资 4 应交税费——应交增值税(进项税额) 0.68 ——应交消费税 16 贷：银行存款 20.68 借：原材料 144 贷：委托加工物资 144