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刘艳霞老师
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2010年会计职称《中级会计实务》预习练习题(6)

2010年初级会计职称考试预计将于2010年5月15、16日举行。考试吧搜集整理了《中级会计实务》各章的预习练习题,希望能够帮助大家锻炼答题思路,查漏补缺,巩固所学知识。

  第四大题 四、计算题

  1、某股份有限公司20?年有关交易性金融资产的资料如下:(1) 3月1日以银行存款购入A公司股票50 000股,并准备随时变现,每股买价16元,同时支付相关税费4 000元。(2) 4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。(3)4月21日又购入A公司股票50 000股,并准备随时变现,每股买价18.4元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元),同时支付相关税费6 000元。(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20 000元。(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60 000股,扣除相关税费10 000元,实得金额为1 040 000元。(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。要求:根据上述经济业务编制有关会计分录。

  答案:

  解析:(1)借:交易性金融资产——A公司股票(成本) 800 000

  投资收益 4 000

  贷:银行存款 804 000

  (2)借:应收股利 20 000

  贷:投资收益 20 000

  (3)借:交易性金融资产——A公司股票(成本) 900 000

  应收股利 20 000

  投资收益 6 000

  贷:银行存款 926 000

  (4)借:银行存款 20 000

  贷:应收股利 20 000

  (5)公允价值变动损益=(800 000 900 000)-16.4?00 000=60 000(元)

  借:公允价值变动损益 60 000

  贷:交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动) 60 000

  (6)借:银行存款 1 040 000

  交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动) 36 000

  贷:交易性金融资产——A公司股票(成本) 1 020 000

  投资收益 20 000

  公允价值变动损益 36 000

  (7)公允价值变动损益

  =18?0 000-[(800 000 900 000-1 020 000)-(60 000-36 000)] =64 000(元)

  借:交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动) 64 000

  贷:公允价值变动损益 64 000

  2、甲股份有限公司20?年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券,准备持有至到期。债券的票面利率为12%,债券面值1 000元,企业按每张1 050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次,最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10.66%。要求:做出甲公司有关上述债券投资的会计处理(计算结果保留整数)。

  答案:

  解析:(1)20?年1月1日

  借:持有至到期投资――成本 80 000

  ――利息调整 4 000

  贷:银行存款 84 000

  (2)20?年12月31日

  借:应收利息 9 600

  贷:投资收益 8 954(84 000?0.66%)

  持有至到期投资――利息调整 646

  收到利息时:

  借:银行存款 9 600

  贷:应收利息 9 600

  (3)20?年12月31日

  借:应收利息 9 600

  贷:投资收益 8 886[(84 000-646)?0.66%)]

  持有至到期投资――利息调整 714

  收到利息时:

  借:银行存款 9 600

  贷:应收利息 9 600

  (4)20?年12月31日

  借:应收利息 9 600

  贷:投资收益 8 809[(84 000-646-714)?0.66%)]

  持有至到期投资――利息调整 791

  收到利息时:

  借:银行存款 9 600

  贷:应收利息 9 600

  (5)20?年12月31日

  借:应收利息 9 600

  贷:投资收益 8 725[(84 000-646-714-791)?0.66%)]

  持有至到期投资――利息调整 875

  收到利息时:

  借:银行存款 9 600

  贷:应收利息 9 600

  (6)20?年12月31日

  借:应收利息 9 600

  贷:投资收益 8 626

  持有至到期投资――利息调整 974(4 000-646-714-791-875)

  收到利息和本金时:

  借:银行存款 89 600

  贷:应收利息 9 600

  持有至到期投资――成本 80 000

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