2010年会计职称《中级会计实务》预习练习题(6)

　　5、A公司为一般纳税企业，有关应收票据资料如下：(1)2006年10月1日取得应收票据，票据面值为1000万元，6个月期限;2007年2月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为1000万元，进项税额为170万元，差额部分通过银行支付。(2)2006年12月1日取得应收票据，票据面值为2000万元，6个月期限;2007年3月1日企业以不附追索权方式将该票据贴现(出售金融资产)，贴现利息为16万元，当日实际收到款项1984万元存入银行。(3)2007年1月1日取得应收票据，票据面值为3000万元，6个月期限;2007年4月1日企业以附追索权方式将该票据贴现(出售金融资产)，贴现利息为25万元，当日实际收到款项2975万元存入银行。要求：(1) 编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录。(2) 编制2007年3月1日贴现的会计分录。(3) 编制2007年4月1日贴现的会计分录。(会计分录中以万元为单位)

　　答案：

　　解析：(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录。

　　借：原材料 1000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 170

　　贷：应收票据 1000

　　银行存款 170

　　(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录。

　　借：银行存款 1984

　　财务费用 16

　　贷：应收票据 2000

　　(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录。

　　借：银行存款 2975

　　财务费用 25

　　贷：短期借款 3000

　　6、长江公司2007年4月10日通过拍卖方式取得甲上市公司的法人股100万股作为可供出售金融资产，每股3元，另支付相关费用2万元。6月30日每股公允价值为2.8元，9月30日每股公允价值为2.6万元，12月31日由于甲上市公司发生严重财务困难，每股公允价值为1元，长江公司应对甲上市公司的法人股计提减值准备。2008年1月5日，长江公司将上述甲上市公司的法人股对外出售，每股售价为0.9万元。长江公司对外提供季度财务报告。要求：根据上述资料编制长江公司有关会计分录。

　　答案：

　　解析：(金额单位：万元)

　　(1)2007年4月10日

　　借：可供出售金融资产—成本 302 (3?00 2)

　　贷：银行存款 302

　　(2)2007年6月30日

　　借：资本公积—其他资本公积 22 (302-100?.8)

　　贷：可供出售金融资产—公允价值变动 22

　　(3)2007年9月30日

　　借：资本公积—其他资本公积 20 (280-100?.6)

　　贷：可供出售金融资产—公允价值变动 20

　　(4)2007年12月31日

　　借：资产减值损失 202

　　贷：资本公积—其他资本公积 42

　　可供出售金融资产—公允价值变动 160(260-100?)

　　(5)2008年1月5日

　　借：银行存款 90

　　可供出售金融资产—公允价值变动 202

　　投资收益 10

　　贷：可供出售金融资产—成本 302

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