2010年会计职称《中级会计实务》预习练习题(10)

　　5、某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2006年12月有如下主要业务：(1)委托外单位加工一批材料(非金银首饰)，原材料价款70万元，加工费用20万元，消费税税率为10%，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品。(2)将应税消费品用于对外投资，产品成本700万元，计提的存货跌价准备为40万元，公允价值和计税价格均为1 000万元。该产品的消费税税率为10%(具有商业实质)。(3)出售一厂房，厂房原价1500万元，已提折旧500万元，计提减值准备100万元。出售所得收入1 000万元存入银行，用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕，营业税税率为5%。(4)转让无形资产所有权，收入25万元，无形资产的原值为30万元，已摊销的无形资产金额是6万元，没有计提无形资产减值准备。营业税税率为5%。(5)出租一项当月取得的无形资产，取得价款300万元，预计使用寿命5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。当月取得租金收入10万元，营业税税率为5%。要求：编制上述业务的相关会计分录。

　　答案：

　　解析：(1)借：委托加工物资 　　　　　　　70

　　贷：原材料 　　　　　　　　70

　　借：委托加工物资 　　　　　　　　　　20

　　应交税费——应交消费税 10

　　应交税费——应交增值税(进项税额)3.4

　　贷：应付账款 　　　　　　　　　　　33.4

　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　90

　　贷：委托加工物资 　　　　　　　　　　90

　　(2)借：长期股权投资 　　　　　　　1 170

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　1 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)170

　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　100

　　贷：应交税费——应交消费税 　　　　　　　　 100

　　借：主营业务成本 　　　　　　　　　660

　　存货跌价准备 　　　　　　　　　 40

　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　700

　　(3)借：固定资产清理 　 　　　　　　900

　　累计折旧 　　　　　　　 500

　　固定资产减值准备　 　　　　　100

　　贷：固定资产 　　　　　　 1 500

　　借：银行存款 　　　　　　　　　　1 000

　　贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　　1 000

　　借：固定资产清理 　　　　　　　　　　5

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　 5

　　借：固定资产清理 　　　　　　　　　50

　　贷：应交税费——应交营业税 　　　　　　　50

　　借：固定资产清理 　　　　　　　　　45

　　贷：营业外收入 　　　　　　　　　　　45

　　(4)借：银行存款 　　　　　　　　25

　　累计摊销 　　　　　　　　6

　　营业外支出 　　　　　　　0.25

　　贷：无形资产 　　　　　　30

　　应交税费——应交营业税 　　　　　1.25(25?%)

　　(5)借：银行存款　　　　　　　　　　　10

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　10

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　5(300??2)

　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　5

　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　0.5

　　贷：应交税费——应交营业税　 　　0.5(10?%)