2010年会计职称《中级会计实务》预习练习题(10)

　　11、甲企业为小规模纳税企业，采用托收承付结算方式从某一般纳税人企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明，货款为100 000元，增值税为17 000元，对方代垫的运杂费2 000元，该原材料已经验收入库。那么购买的原材料的入账价值为( )元。

　　A.117 000

　　B.100 000

　　C.119 000

　　D.102 000

　　答案：C

　　解析：本题的考核点是小规模纳税人增值税的核算，增值税不允许抵扣，原材料的入账价值=100 000+17 000+2 000=119 000(元)。

　　12、甲企业委托外单位加工物资一批，该批委托加工物资为应税消费品(非金银首饰)。该批物资收回后，直接用于出售。该企业应于提货时，将受托加工单位代收代缴的消费税记入( )。

　　A.“应交税费——应交消费税”科目的借方

　　B.“应交税费——应交消费税”科目的贷方

　　C.“委托加工物资”科目的借方

　　D.“营业税金及附加”科目的借方

　　答案：C

　　解析：收回委托加工应税消费品所支付的消费税计入委托加工物资的成本，应借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”等科目。

　　13、甲公司以应交消费税的产品一批对A公司投资，产品成本为300万元，双方确认的价值(计税价格)为500万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。

　　A.635

　　B.585

　　C.381

　　D.435

　　答案：B

　　解析：企业以存货对外投资，应按《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定处理，即应按存货的公允价值确认投资的成本。甲公司取得股权投资的初始投资成本=500 500?7%=585(万元)。

　　14、某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入200万元，营业税税率3%，同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产，取得收入150万元，营业税税率5%，上述营业税影响损益的情况是(　　)。

　　A.增加营业税金及附加13.5万元

　　B.增加主营业务成本13.5万元

　　C.增加主营业务成本6万元，增加营业外支出7.5万元

　　D.增加营业税金及附加6万元，减少营业外收入7.5万元

　　答案：D

　　解析：建筑企业本期对外提供装修劳务，属于正常的营业活动，应交营业税应计入营业税金及附加科目，金额为200?%=6(万元);而对外出售无形资产不属于日常活动，应该计入资产处置损益，金额为150?%=7.5(万元)。选项D符合题意。

　　15、企业交纳的下列税款，不应计入管理费用的是(　　)

　　A.房产税

　　B.车船使用税

　　C.车辆购置税

　　D.印花税

　　答案：C

　　解析：房产税、车船使用税、印花税、土地使用税这四种税金均需要通过“管理费用”科目核算。车辆购置税于发生时计入资产成本。本题选择C项。