2010年会计职称《中级会计实务》预习练习题(13)

　　3、东方股份有限公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，从20?年开始所得税税率一直为33%。东方公司主要生产经营A商品和B商品，每件A商品的成本价为1000元，每件B商品的成本价为800元。20?年发生以下经济业务(下列货款均为不含增值税的货款)： (1)1月1日，东方公司与C公司签订了一项建造合同，合同总收入600万元，合同总成本400万元，20?年1月1日开工，20?年3月完工。20?年当年有关资料如下： 20?年实际发生成本100万元;完成合同尚需发生成本300万元;当年已结算工程价款150万元;当年实际收到价款100万元。 (2)2月10日，将其生产的A商品200件销售给乙企业，每件售价1500元，款未收到。 (3)3月15日，将其生产的A商品600件，销售给丙企业，售价每件2000元;将生产的B产品销售给丙企业100件，每件售价1200元，货款未收。 (4)4月1日，向W企业销售A商品100件，每件售价2300元;销售B商品900件，每件售价1000元，款项已收妥。 (5)5月8日，东方公司以银行存款偿还已逾期的长期借款80万元，利息为20万元(该长期借款为分次支付利息)。 (6)6月25日，东方公司将其原值为60万元，已提折旧为30万元，已计提减值准备为10万元的固定资产对外出售，取得价款30万元并存入银行。 (7)8月1日，东方公司与乙公司签订购销合同，东方公司向乙公司销售新产品，价款80万元，成本50万元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到。 (8)11月1日，东方公司将一笔应收账款出售给银行，应收账款的账面价值50万元，出售给银行价格为40万元，协议规定，将来如付款方无款支付，银行也不对东方公司进行追偿该已出售的应收账款;同时规定，该出售价格已包括了估计发生销售折扣款3万元，如将来不发生销售折扣，所得款项应归还东方公司。要求：编制上述业务的有关会计分录。(以万元为单位)

　　答案：

　　解析：(1)①确定20?年完工程度=100?100 300)=25%

　　②确定20?年合同收入=600?5%=150(万元)

　　③20?年合同毛利：(600-400)?5%=50(万元)

　　④20?年合同费用=150-50=100(万元)

　　⑤20?年会计分录

　　A.借：工程施工-合同成本 100

　　贷：银行存款、原材料等 100

　　B.借：应收账款 150

　　贷：工程结算 150

　　C.借：银行存款 100

　　贷：应收账款 100

　　D.借：工程施工一合同毛利 50

　　主营业务成本 100

　　贷：主营业务收入 150

　　(2)借：应收账款 　35.1

　　贷：主营业务收入-A商品 　　30

　　应交税费一应交增值税(销项税额) 　　5.1

　　借：主营业务成本 　　20

　　贷：库存商品 　　20

　　(3)借：应收账款 　　154.44

　　贷：主营业务收入一A商品 　120

　　一B商品　　 12

　　应交税费一应交增值税(销项税额) 　　22.44

　　借：主营业务成本 68

　　贷：库存商品-A商品 60

　　-B商品 8