2010年会计职称《中级会计实务》预习练习题(15)

　　二、多项选择题

　　1.

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不予确认：(1)该项交易不是企业合并;(2)交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。

　　【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项AC，一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起“递延所得税资产”的增加;选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起“递延所得税资产”的减少;选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起“递延所得税资产”的减少。

　　【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】

　　3.

　　【正确答案】 ABCD

　　【该题针对“资产负债表债务法的理解”知识点进行考核】

　　4.

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，由此确认的递延所得税也应调整资本公积，不影响当期损益，故A项不正确。

　　【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项A，企业对销售的商品计提产品质量保证费用确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异;选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，不产生暂时性差异;选项C，对于应付职工薪酬，对于不符合税法规定税前扣除的100万元，在以后期间也不允许税前扣除，所以计税基础为账面价值减去其在未来期间可予税前扣除的金额0，即账面价值=计税基础，不产生暂时性差异;选项D，如果税法规定的收入确认时点与会计准则一致，则会计确认的预收账款，税法规定也不计入当期应纳税所得额，不产生暂时性差异。故此题答案为BCD。

　　【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 企业根据资产、负债的账面价值与计税基础的差额，确认的递延所得税，一般情况下计入所得税费用;与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益;在企业合并中确认的递延所得税，应计入商誉。

　　【该题针对“递延所得税负债确认”知识点进行考核】