2010年会计职称《中级会计实务》预习练习题(15)

　　3.甲公司2007年、2008年实现的利润总额分别为3 800万元、5 200万元。2007年所得税税率为33%，2008年所得税税率为25%(预期税率)。假定无暂时性差异的期初余额。

　　与所得税有关经济业务如下：

　　(1)2007年：

　　①2007年计提存货跌价准备145万元，2007年末存货的账面余额为645万元。

　　②2006年12月购入固定资产，原值为1 800万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计采用双倍余额递减法计提折旧;税法要求采用直线法计提折旧，折旧年限为10年，净残值为零。

　　③2007年支付非广告性赞助支出为300万元，公益性捐赠支出100万元(假定可以全额从税前扣除)。

　　④2007年本年发生研究开发支出1 200万元，较2006年增长20%，其中850万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定实际发生研究开发支出中费用化部分可以按150%加计扣除，资本化部分可以按150%在以后期间分期摊销。假定年末达到预定可使用状态，假定从2008年1月开始摊销，会计上按10年摊销(与税法相同)。

　　⑤2007年支付违反税收规定的罚款支出150万元。

　　(2)2008年：

　　①2008年计提存货跌价准备175万元，累计计提存货跌价准备320万元(不考虑本期销售转出的存货跌价准备问题)。2008年末存货的账面余额为1 320万元，计提固定资产减值准备80万元。

　　②2008年支付非广告性赞助支出为400万元。

　　③2008年无形资产会计上摊销85万元。

　　④2008年计提产品质量保修费用160万元。

　　要求(计算结果保留两位小数)：

　　(1)计算2007年暂时性差异;

　　(2)计算2007年应交所得税;

　　(3)计算2007年递延所得税资产和递延所得税负债;

　　(4)计算2007年利润表确认的所得税费用;

　　(5)编制2007年会计分录;

　　(6)计算2008年暂时性差异;

　　(7)计算2008年应交所得税;

　　(8)计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债发生额;

　　(9)计算2008年利润表确认的所得税费用;

　　(10)编制2008年会计分录。