2010年会计职称《中级会计实务》预习练习题(16)

　　五、综合题

　　1.

　　【正确答案】 (1)对资料(1)中会计差错进行更正。

　　①结转固定资产并计提2007年下半年应计提折旧的调整

　　借：固定资产 2 000

　　贷：在建工程　　2 000

　　借：以前年度损益调整　　50

　　贷：累计折旧 　　　　　　50

　　借：以前年度损益调整　　　190

　　贷：在建工程　　　　　　　190

　　②无形资产差错的调整

　　借：无形资产　　　400

　　贷：以前年度损益调整　　　400

　　自2006年7月至2007年12月无形资产摊销金额为=400/5×1.5=120(万元)

　　借：以前年度损益调整　　　　120

　　贷：累计摊销　　　　　　　　　120

　　若合并在一起，则为：

　　借：无形资产　　　400

　　贷：累计摊销　　　120

　　以前年度损益调整　　280

　　③对销售费用差错的调整

　　借：以前年度损益调整　　　600

　　贷：其他应收款　　　　　　600

　　④对其他业务核算差错的调整

　　借：其他业务收入　　　2 000

　　贷：以前年度损益调整　　500

　　其他业务成本　　　　1 500

　　⑤对差错导致的利润分配影响的调整

　　借：应交税费——应交所得税　　15

　　贷：以前年度损益调整　　　　15

　　借：利润分配――未分配利润　　45

　　贷：以前年度损益调整　　　　　45

　　借：盈余公积　　4.5

　　贷：利润分配――未分配利润 4.5