2010年会计职称《中级会计实务》预习练习题(17)

　　四、计算题

　　1、甲公司为一般纳税企业，增值税率17%，所得税率33%，所得税采用债务法。其2006年度财务报告批准报出日为2007年4月30日，2006年企业所得税汇算清缴结束日为2007年3月20日。假定税法规定各项涉诉讼的实际发生损失允许税前扣除。在对该公司进行年度会计报表审计时发现以下事项：(1)2006年10月15日，A公司对甲提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失500万元，甲公司在2006年12月31日无法估计该项诉讼的可能性。2007年1月25日，法院一审判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担诉讼费5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为支付赔偿款应为300万元，并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务会计报告批准报出前尚未结案，甲公司预计上诉的结果很可能胜诉。(2)2006年11月14日，B公司对甲提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元，甲公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为80%，预计赔偿210—230万元，为谨慎起见，甲公司确认了300万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。(3)2006年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计在100万元，甲公司实际确认预计负债100万元。2007年3月15日法院判决甲公司败诉并赔偿金额为110万元，甲公司不再上诉，赔偿款项尚未支付。要求：根据以上资料编制会计分录。

　　答案：

　　解析：(1)借：以前年度损益调整——调整营业外支出 300

　　以前年度损益调整——调整管理费用 5

　　贷：预计负债 305

　　借：递延所得税资产 100.65

　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 100.65

　　借：利润分配——未分配利润 305-100.65=204.35

　　贷：以前年度损益调整 204.35

　　(2)借：预计负债 300-(210+230)?=80

　　贷：以前年度损益调整——调整营业外支出 80

　　借：以前年度损益调整-调整所得税费用 80?3%=26.4

　　贷：递延所得税资产 26.4

　　借：以前年度损益调整 80-26.4=53.60

　　贷：利润分配——未分配利润 53.60

　　(3)借：预计负债 100

　　以前年度损益调整——调整营业外支出 10

　　贷：其他应付款 110

　　借：应交税费——应交所得税 110?3%=36.6

　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 36.3

　　借：以前年度损益调整——调整所得税费用 100?3%=33

　　贷：递延所得税资产 33

　　借：利润分配——未分配利润 6.7

　　贷：以前年度损益调整 6.7