2010年会计职称《中级会计实务》预习练习题(17)

　　五、综合题

　　1、大海股份有限公司(下称大海公司，系上市公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，按债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25%;大海公司2008年度下列事项处理前的净利润为4000万元，假设2008年所得税汇算清缴在2009年4月30日完成。2008年度财务会计报告批准报出日为2009年4月15日，实际对外公布日为2009年4月20日。在下列事项处理前，大海公司已计算的2008年度的应交所得税为1250万元，大海公司尚未进行利润分配。大海公司2008～2009年4月发生下列事项：(1)2008年11月，大海公司销售一批商品给甲企业，价款为200万元(不含税)，销售成本160万元，货款未收。2008年12月15日，甲公司告知大海公司，发现商品存在严重质量问题。按照协议规定，要求退货。大海公司答应了退货的要求，所退货物于2009年1月10日收到。大海公司对甲企业的应收账款计提了11.7万元的坏账准备。税法规定，应收账款计提的坏账准备不得在所得税前扣除。(2)2009年1月20日，大海公司收到A企业通知，被告知A企业于1月18日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠大海公司的400万元货款全部无法偿还。 2008年12月31日，大海公司根据A企业的财务状况，对账龄在1年以内应收A企业的400万元账款计提了10%的坏账准备。(3)2008年10月5日，大海公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：①大海公司将其持有的乙公司10%的股份计4000万股转让给丙公司，每股价格为1.6元;②股权转让协议经双方股东大会通过后生效;③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，大海公司持有乙公司40%的股份。大海公司转让的乙公司4000万股股份的账面价值为4800万元。 2008年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至大海公司2008年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款;股权划转手续尚在办理中。乙公司2008年度实现净利润4000万元，适用的所得税税率为25%。鉴于股权转让在办理中，大海公司按30%的持股比例确认了投资收益。假定2008年除对“被投资单位实现净损益”外，无其他权益法核算的业务。假定此项业务不考虑所得税费用的调整。(4)2008年10月10日，大海公司销售一批货物给丙企业，取得含税收入1000万元，货款到年末尚未支付，按当时情况计提了1%坏账准备。2009年4月1日，大海公司接到报告，2009年3月29日，丙企业遭受自然灾害，损失惨重，估计有60%的货款收不回来。(5)2008年大海公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入500万元，合同总成本预计350万元。工程于2008年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①2008年末实际投入工程成本120万元，全部用银行存款支付;根据合同规定，应取得工程结算款140万元，实际收到工程结算款125万元;②2008年末预计完工进度为30%，并据此确认收入;③2009年2月1日，大海收到修订后的关于工程进度报告书，指出至2008年末，工程完工进度应为25%。假定此项业务不会存在会计与税法的差异。(6)大海公司按净利润的10%提取法定盈余公积;董事会制定的2008年利润分配方案为：分配现金股利300万元;分配股票股利500万元。要求：(1)指出大海公司上述(1)～(5)的交易和事项中，哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)。(2)编制甲公司除事项(6)以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理)。(3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配—未分配利润”科目。(4)编制甲公司2008年度利润分配相关的会计分录。(5)根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。