2010年会计职称《中级会计实务》预习练习题(17)

　　答案：

　　解析：(1)指出大海公司上述(1)～(5)的交易和事项中，哪些属于调整事项。

　　事项(1)、(3)和(5)属于调整事项。

　　(2)编制甲公司除事项(6)以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理)。

　　①事项(1)：

　　调整销售收入：

　　借：以前年度损益调整 200

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 34

　　贷：应收账款 234

　　调整销售成本：

　　借：库存商品 160

　　贷：以前年度损益调整 160

　　调整坏账准备余额：

　　借：坏账准备 11.7

　　贷：以前年度损益调整 11.7

　　调整应交所得税:

　　借：应交税费—应交所得税 10(40?5%)

　　贷：以前年度损益调整 10

　　调整递延所得税资产：

　　借：以前年度损益调整 2.93

　　贷：递延所得税资产 2.93(11.7?5%)

　　②事项(3)

　　股权转让协议在2008年10月5日签订，12月20日股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过;但因为股款未支付，股权划转手续尚在办理中，股权转让不成立，大海公司在年末应按持股40%确认投资收益，大海公司按30%的持股比例确认投资收益是错误的。此项属于日后期间发现的重大差错，应作为调整事项：

　　借：长期股权投资—乙公司 400

　　贷：以前年度损益调整 400(4000?0%)

　　③事项(5)

　　本事项属于发生在资产负债表日后时期的重大会计差错，按照调整事项处理。

　　2009年2月，对工程进度所做估计进行调整调减收入5%。

　　借：以前年度损益调整 25(500?%)

　　贷：以前年度损益调整 17.5(350?%)

　　工程施工—合同毛利 7.5

　　借：应交税费—应交所得税 1.88[(25-17.5)?5%]

　　贷：以前年度损益调整 1.88

　　(3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配—未分配利润”科目。

　　借：以前年度损益调整 373.15

　　贷：利润分配—未分配利润 373.15

　　(4)编制甲公司2008年度利润分配相关的会计分录。

　　调整后净利润=4000+373.15=4373.15(万元)

　　借：利润分配—提取法定盈余公积 437.32

　　贷：盈余公积 437.32

　　借：利润分配—未分配利润 437.32

　　贷：利润分配—提取法定盈余公积 437.32

　　(5)根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。