2010年会计职称《中级会计实务》预习练习题(17)

　　答案：

　　解析：(1)编制长城公司12月份相关会计分录

　　①12月1日销售化工设备

　　借：应收账款 1404

　　贷：主营业务收入 (400?)1200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)204

　　借：主营业务成本 900

　　贷：库存商品 (300?) 900

　　12月15日收款时：

　　借：银行存款 (1404-28.08) 1375.92

　　财务费用 (1404?%) 28.08

　　贷：应收账款 1404

　　②12月5日发出设备时

　　借：发出商品 700

　　贷：库存商品 700

　　12月20日收到货款时

　　借：银行存款 1170

　　贷：主营业务收入 1000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)170

　　借：主营业务成本 700

　　贷：发出商品 700

　　③12月1日销售时

　　借：银行存款 1680

　　长期应收款 3000(4000?17%-1680)

　　贷：主营业务收入 3577.10

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 680

　　未实现融资收益(3000-2577.10)422.90

　　借：主营业务成本 2800

　　贷：库存商品 2800

　　2007年12月应确认的利息收入=长期应收款摊余成本?实际利率?期限=(3000-422.90)?%?2?=17.18(万元)

　　借：未实现融资收益 17.18

　　贷：财务费用 17.18

　　发生安装费用时：

　　借：劳务成本 35

　　贷：应付职工薪酬 35

　　安装完毕，收取劳务费时：

　　借：银行存款 50

　　贷：主营业务收入 50

　　借：主营业务成本 35

　　贷：劳务成本 35

　　④12月15日转让非专利技术使用权

　　借：银行存款 80

　　贷：其他业务收入 80

　　⑤12月15日，出口销售

　　借：应收账款——美元户 (60??.2)2160

　　贷：主营业务收入 2160

　　借：主营业务成本 (300?)1500

　　贷：库存商品 1500

　　12月31日，计算该笔外币应收账款产生的汇兑差额：

　　应收账款汇兑差额=300?(7-7.2)=-60(万元人民币，汇兑损失)

　　借：财务费用 60

　　贷：应收账款——美元户 60