2010年会计职称《中级会计实务》预习练习题(18)

　　3、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，假定每月月初的市场汇率与交易发生日的即期汇率近似，按季核算汇兑损益。20?年3月31日有关外币账户余额如下：

　　专门长期借款1000万美元，第20?年10月借入的用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为10%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。一般借款1000万美元，于20?年借入，借款期限36个月，年利率12%，每半年支付一次利息。至20?年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款1650万美元，预计将于20?年12月完工。 20?年第2季度各月月初、月末市场汇率如下：

　　20?年4月至6月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。(2)4月20日，将80万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=7.20人民币元，卖出价为1美元=7.30人民币元。兑换所得人民币已存入银行。(3)5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。(4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款200万美元。(5)6月30日，计提外币借款利息。要求：(1)编制20?年第2季度外币业务的会计分录。(2)计算20?年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益并编制相关会计分录。

　　答案：

　　解析：(1)编制20?年第2季度外币业务的会计分录：

　　①借：在建工程 508.2

　　贷：银行存款—美元户 (70万美元)508.2

　　②借：银行存款—人民币户 576(80?.2)

　　财务费用 4.8

　　贷：银行存款—美元户 (80万美元)580.8

　　③借：在建工程 868.8

　　贷：银行存款—美元户(120万美元)868.8

　　④借：银行存款—美元户(200万美元)1448

　　贷：应收账款 (200万美元)1448