2010年会计职称《中级会计实务》预习练习题(20)

　　4、甲事业单位为财政全额拨款的事业单位(以下简称甲单位)，自2006年起，实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准，甲单位的工资支出、10万以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。 2006年，财政部门批准的甲单位年度预算为2000万元。1至11月份，甲单位累计预算支出数为1800万元，其中，1500万元已由财政直接支付，300万元已由财政授权支付;12月份经财政部门核定的用款计划数为200万元，其中，财政直接支付的用款计划数为150万元，财政授权支付的用款计划数为50万元。甲单位12月份对有关国库集中支付和政府采购事项的会计处理或做法如下(假定甲单位无纳税和其他事项)：(1)2日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为50万元。(2)4日，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为80万元，代理银行已将80万元划入甲单位职工个人账户。(3)12日，甲单位按规定的政府采购程序与A供货商签订一项购货合同，购买一台设备，合同金额55万元。合同约定，所购设备由A供货商于5天内交付，设备价款在交付验货后由甲单位向财政申请直接支付。(4)19日，甲单位收到所购设备和购货发票，购货发票上注明的金额为55万元。甲单位在验货后，于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政申请支付A供货商货款，但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。甲单位按发票上注明的金额55万元，在确认固定资产的同时，确认应付账款55万元。(5)23日，甲单位收到代理银行转来的用于支付A供货商货款的“财政直接支付入账通知书”，通知书中注明的金额为55万元。(6)24日，甲单位从零余额账户提取现金5万元。(7)31日，甲单位计算的2006年度预算结余资金为60万元，其中，财政直接支付年终结余资金为15万元，财政授权支付年终结余资金为45万元。要求：根据上述业务做出账务处理。

　　答案：

　　解析：事项(1)中：

　　借：零余额账户用款额度　50

　　贷：财政补助收入　　　　　50

　　事项(2)中：

　　借：事业支出　　　　　　80

　　贷：财政补助收入　　　　　80

　　事项(3)中：

　　甲单位不应对此业务作账务处理。

　　事项(4)中：甲单位应按发票上注明的金额55万元，在确认固定资产的同时，确认应付账款55万元。

　　借：固定资产　　　　　　55

　　贷：应付账款　　　　　　　55

　　事项(5)中：

　　借：事业支出　　　　　　55

　　贷：财政补助收入　　　　　55

　　借：应付账款　　　　　　55

　　贷：固定基金　　　　　　　55

　　事项(6)中：

　　借：现金　　　　　　　　5

　　贷：零余额账户用款额度　　5

　　事项(7)中：

　　对于财政直接支付年终结余资金，应增加财政应返还额度15万元，确认财政补助收入15万元。

　　借：财政应返还额度　　　15

　　贷：财政补助收入　　　　　15

　　对于财政授权支付年终结余资金，应增加财政应返还额度45万元，减少零余额账户用款额度45万元。

　　借：财政应返还额度　　　45

　　贷：零余额账户用款额度　　45