2011年会计职称考试《中级会计实务》预习模拟题(1)

　　(2)甲公司2007年度有关合并报表的调整分录和抵销分录：

　　①调整A企业个别财务报表：

　　借：固定资产1000

　　无形资产500

　　贷：资本公积1500

　　2007年调整后A企业的净利润=4500-1000/10-500/5=4300(万元)

　　②按权益法调整长期股权投资：

　　借：长期股权投资 3440(4300×80%)

　　贷：投资收益 3440

　　借：资本公积 80

　　贷：长期股权投资 80

　　甲公司的长期股权投资经调整后的金额=10 900-640+3 440-80=13 620(万元)

　　A企业2007年末的股东权益金额：

　　股本=5 000万元

　　资本公积=2 000+1500-100=3400(万元)

　　盈余公积=600+200+450=1 250(万元 )

　　未分配利润=2 400-200-800+4 300-450=5 250(万元)

　　合计：14900万元

　　③股权投资的合并抵销分录：

　　借：股本 5 000

　　资本公积 3 400

　　盈余公积 1 250

　　未分配利润——年末 5 250

　　商誉 1 700

　　贷：长期股权投资 13 620

　　少数股东权益 2 980

　　借：投资收益 3 440

　　少数股东损益 860

　　未分配利润——年初 2 200

　　贷：本年利润分配——提取盈余公积 450

　　——应付股利 800

　　未分配利润——年末 5 250

　　内部交易的抵销：

　　存货抵销：

　　借：营业收入 3 600

　　贷：营业成本 3 600

　　借：营业成本 240

　　贷：存货 240

　　借：存货——存货跌价准备 210

　　贷：资产减值损失 210