2011会计职称《中级会计实务》随章练习题(2)

　　三、判断题

　　1

　　[答案]：错

　　[解析]：增值税不一定计入收回委托加工存货的成本，如果企业是一般纳税人，且取得了增值税专用发票，那么所支付的增值税可以进行抵扣。如果企业是小规模纳税人，无法取得增值税专用发票，那就计入成本。

　　2

　　[答案]：对

　　[解析]：通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。

　　3

　　[答案]：错

　　[解析]：如果本期导致存货可变现净值高于其成本的影响因素不是以前减记该存货价值的影响因素，则企业会计准则不允许将该存货跌价准备转回。

　　4

　　[答案]：对

　　5

　　[答案]：错

　　[解析]：企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备。但是对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。

　　6

　　[答案]：错

　　[解析]：超出部分存货的可变现净值应该以市场价格为基础确定。

　　四、计算题

　　1

　　[答案]

　　(1)佳瑞企业(受托方)会计账务处理为：

　　应缴纳增值税额=5 000×17%=850(元)

　　应税消费税计税价格=(35 950+5 000)÷(1-10%)=45 500(元)

　　代扣代缴的消费税=45 500×10%=4 550(元)

　　借：应收账款 10 400

　　贷：主营业务收入 5 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 850

　　——应交消费税 4 550

　　励志股份有限公司(委托方)会计账务处理为：

　　①发出原材料时

　　借：委托加工物资 35 950

　　贷：原材料 35 950