2011会计职称《中级会计实务》随章练习题(6)

　　3

　　[答案]

　　(1)甲上市公司对乙企业投资时：

　　借：长期股权投资——乙企业——成本　　468

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 400

　　应交税费——应交增值税——销项税额　　68

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　360

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　360

　　(2)2007年乙企业实现净利润1 200万元：

　　借：长期股权投资——乙企业——损益调整　　240(1 200×20%)

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　240

　　(3)2008年乙企业发生亏损4 400万元，应确认亏损=4 400×20%=880(万元)，而此时长期股权投资的账面价值=468+240=708(万元)，另甲企业账上有应收乙企业长期应收款160万元，所以应做如下分录：

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　708

　　贷：长期股权投资——乙企业——损益调整　　　708

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　160

　　贷：长期应收款　　　　　　　　　　　　　　160

　　经过上述处理后，仍有未确认的亏损12万元(880-708-160)，应在账外备查登记。

　　(4)2009年乙企业实现净利润2 000万元，应确认收益=2 000×20%=400(万元)，先冲减未确认的亏损额12万元，然后恢复长期应收款160万元，再确认收益=400-12-160=228(万元)。

　　借：长期应收款　　　　　　　　　　　160

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　160

　　借：长期股权投资——乙企业——损益调整 228

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　228

　　[该题针对“长期股权投资核算的权益法,权益法的核算”知识点进行考核]

　　4

　　[答案]

　　(1)2009年1月1日：

　　借：长期股权投资——B公司——成本1 500

　　贷：银行存款 1 200

　　营业外收入 300

　　(2)2009年12月31日：

　　调整后B公司2009年度的净利润=440-(600-400)×70%=300(万元)

　　借：长期股权投资——B公司——损益调整 90(300×30%)

　　贷：投资收益 90

　　(3)2010年12月31日：

　　调整后B公司2010年度的净利润=-200-(800-500)=-500(万元)

　　借：投资收益 150(500×30%)

　　贷：长期股权投资——B公司——损益调整 150

　　(4)2011年12月31日：

　　调整后B公司2009年度的净利润=250+(600-400)×70%+(800-500)=690(万元)

　　借：长期股权投资——B公司——损益调整 207(690×30%)

　　贷：投资收益 207

　　[该题针对“长期股权投资核算的权益法,权益法的核算”知识点进行考核]