2011会计职称《中级会计实务》随章练习题(6)

　　四、计算题

　　1

　　[答案]

　　(1)

　　① 2009年1月1日：

　　借：累计折旧 1 800

　　固定资产清理 1 200

　　贷：固定资产 3 000

　　借：长期股权投资——A公司 3 000(5 000×60%)

　　贷：固定资产清理 1 200

　　库存商品 500

　　应交税费——应交增值税——销项税额 102

　　资本公积 1 198

　　借：管理费用 40

　　贷：银行存款 40

　　②2009年4月21日：

　　借：应收股利 180(300×60%)

　　贷：投资收益 180

　　③2009年5月10日：

　　借：银行存款 180

　　贷：应收股利 180

　　④2010年4月25日：

　　借：银行存款 3 500

　　贷：长期股权投资 3 000

　　投资收益 500

　　(2)

　　借：累计折旧 1 800

　　固定资产清理 1 200

　　贷：固定资产 3 000

　　借：长期股权投资——A公司 2 242

　　贷：固定资产清理 1 200

　　主营业务收入 600

　　应交税费——应交增值税——销项税额 102

　　营业外收入——处置非流动资产利得 300

　　银行存款 40

　　借：主营业成本 500

　　贷：库存商品 500

　　[该题针对“同一控制下的初始计量,同一控制下的企业合并形成的长期股权投资”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)2009年1月1日：

　　借：长期股权投资——B公司——成本1 000

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　1 000

　　(2)2009年12月31日：

　　调整后净利润=340-(300-200)/10-(100-50)/5-(500-300)×60%=200(万元)

　　借：长期股权投资——B公司——损益调整60(200×30%)

　　贷：投资收益 60

　　(3)2010年12月31日：

　　调整后净利润=-500-(300-200)/10-(100-50)/5-(500-300)×40%=-600(万元)

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　180(600×30%)

　　贷：长期股权投资——B公司——损益调整　　　180

　　[该题针对“长期股权投资核算的权益法”知识点进行考核]