五、综合题

　　1

　　[答案] (1)判断黄海公司的会计处理是否正确，并说明理由：

　　① 处理不对。长期股权投资的可收回金额应该按照公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值中的较高者确定，应该是19 000万元。

　　② 处理不对。按会计准则规定，企业筹建期间发生的不能资本化的开办费应于发生时直接计入当期管理费用，但税法规定是分期摊销计入损益，所以会产生可抵扣暂时性差异，影响所得税费用和递延所得税资产。

　　③ 处理不对。因为研究期间的费用不能计入无形资产，而应当计入当期损益;同时不产生暂时性差异，不影响递延所得税负债。

　　④ 处理正确。按新准则接受的现金捐赠应计入营业外收入。

　　(2)调整分录：

　　①借：长期股权投资减值准备——A公司 2 000

　　贷：以前年度损益调整 2 000

　　借：以前年度损益调整 500

　　贷：递延所得税资产 500

　　②借：以前年度损益调整　　　　1 200(2 000-2 000/5×2)

　　贷：长期待摊费用　　　　　　　　　　1 200

　　借：递延所得税资产　　　　　300

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　300

　　③借：以前年度损益调整　　　　　80

　　累计摊销 　　　　　　　　　20

　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　100

　　借：递延所得税负债　　　　　　　　20

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　20

　　④借：以前年度损益调整　　　　540

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　 　540

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　54

　　贷：盈余公积　　　　　 　54

　　(3)调整报表：