(2) 编制12月份利润表

　　利润表(简表)

　　编制单位：甲公司 　　　　　2008年12月 　　　　　　　　单位：万元

　　2

　　[答案] (1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理。

　　①固定资产

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　25(2 000/20×3/12)

　　贷：累计折旧 　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　100

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　②劳务合同

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　 50(500×10%)

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　41.5

　　贷：应交税费——应交营业税　　　　　　　　　　1.5

　　劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　③现金股利

　　借：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 100

　　④固定资产折旧

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　⑤对差错导致的利润分配影响的调整

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　 78.05

　　应交税费——应交所得税　　　　　　　　 　38.45

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　 　　116.5

　　借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　 　 7.81

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　7.81

　　(2)会计政策变更

　　①存货

　　有不可撤销的销售合同的产成品成本=6 000×0.5=3 000(万元)，其可变现净值=6 000×(0.62-0.10)= 3 120(万元)，这部分存货未发生减值。

　　没有不可撤销的销售合同的产成品成本=4 000×0.5=2 000(万元)，其可变现净值=4 000×(0.56-0.10)=1 840(万元)，这部分存货发生减值=2 000-1 840=160(万元)。

　　库存原材料成本=1 000(万元)，其可变现净值=1 050-100=950(万元)，这部分存货发生的减值额=1 000-950=50(万元)。

　　存货发生的减值额=160+50=210(万元)