四、计算题

　　1. 20×7年2月1日，黄海建筑公司(本题下称“黄海公司”)与东大房地产开发商(本题下称“东大公司”)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为18 000万元，建造期限2年，东大公司于开工时预付20%的合同价款。黄海公司于20×7年3月1日开工建设，估计工程总成本为15 000万元。至20×7年12月31日，黄海公司实际发生成本7 500万元。由于建筑材料价格上涨，黄海公司预计完成合同尚需发生成本11 250万元。为此，黄海公司于20×7年12月31日要求增加合同价款900万元，但未能与东大公司达成一致意见。

　　20×8年6月，东大公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与黄海公司协商一致，增加合同价款3 000万元。20×8年度，黄海公司实际发生成本10 725万元，年底预计完成合同尚需发生2 025万元。

　　20×9年2月底，工程按时完工，黄海公司累计实际发生工程成本20 325万元。

　　假定：

　　(1)该建造合同的结果能够可靠估计，黄海公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度;

　　(2)黄海公司20×7年度的财务报表于20×8年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与东大公司达成一致意见。

　　要求：

　　计算黄海公司20×7年至20×9年应确认的合同收入、合同费用，并编制黄海公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。

　　2. 甲公司为一家保健品的生产企业，有关资产的资料如下：

　　(1)甲公司生产保健品H-1号所用的资产有：封闭式的独立厂房一间A.B.C三项设备组成的生产流水线一条。该厂房和三项设备无法单独产生现金流量，但构成完整的产销单位，属于一个资产组。 甲公司的该厂房是采用融资租赁方式取得的，初始成本为8 800万元，租期10年，估计使用寿命12年，预计净残值为零;三项设备的初始成本分别为800万元、1 200万元和2 000万元。使用年限均为10年，预计净残值为零。甲公司固定资产采用年限平均法计提折旧，该厂房和生产线均已使用了5年。

　　(2)因激烈的市场竞争，2009年甲公司的H-1产品销售额大幅度下降，因此，公司于2009年末对该业务所用的资产进行减值测试。估计该资产组的公允价值为5 760万元，估计相关处置费用为20万元;经估计该资产组未来5年现金流量及其折现率，计算确定的现值为6 000万元。另外，厂房的未来现金流量的现值估计为4 200万元，三项生产设备都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。

　　(3)假设减值后相关资产的预计使用年限净残值等资料均不变。

　　要求：

　　(1)计算资产组和各项设备的减值损失，将结果填列在资产组减值测试表中;

　　(2)编制有关减值计提的会计分录。

　　(3)计算2010年度相关资产的折旧额。

　　五、综合题

　　1. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。

　　甲公司2008年12月发生的经济业务如下：

　　(1)12月1日甲公司向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为100万元，增值税税率为17%，实际成本为80万元，商品已发出，款项已收到，协议约定，甲公司应于2009年4月30日将所售商品购回，回购价为120万元(不含增值税)。

　　(2)12月1日，甲公司采用分期收款方式销售自产的大型设备给B公司，销售价格为3 000万元，分三次于每年12月1日等额收取(2009年12月1日收取第一次)，该大型设备的成本为2 000万元，在现销方式下，大型设备的销售价格为2 650万元，假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税额为510万元，并于当天收到增值税税额。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为6%。

　　(3)12月5日甲公司向C公司销售商品一批，货物已发出，销售价格为300万元，成本为230万元，并开具了增值税专用发票，为了及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定在计算现金折扣时不考虑增值税)，12月13日，甲公司收到B公司支付的货款。

　　(4)甲公司在12月15日将其拥有的一条道路收费权转让给D公司，期限为5年，5年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费500万元，款项已存入银行，且在未来的5年内甲公司不负责该条道路的维护。

　　(5)12月20日，甲公司接受一项安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为50万元，已于当日预收安装费30万元，至期末，实际发生安装费用10万元(均为安装人员的工资)，估计还会发生安装费用30万元，假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。(该项劳务不属于增值税的范畴)

　　(6)12月25日，E公司退回2008年3月20日购买的商品一批，该批商品的销售价格为50万元，实际成本为40万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同规定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。