(3)编制2008年第二季度发生的与X专利技术研发项目相关的会计分录

　　借：研发支出——资本化支出 505.1

　　贷：应付职工薪酬 180

　　原材料 325.1

　　借：研发支出——资本化支出 20.85

　　贷：长期借款——应计利息(3×6.95) 20.85

　　长期借款—本金(美元)产生的汇兑差额=300×6.95-300×7.12=-51(万元人民币)

　　长期借款—应计利息(美元)产生的汇兑差额=(12+3+3)×6.95-[(12+3)×7.12+3×6.95]=-2.55(万元人民币)

　　借：长期借款——本金(美元) 51

　　长期借款——应计利息(美元) 2.55

　　贷：研发支出——资本化支出 53.55

　　(4)编制2008年第二季度发生的与交易性金融资产、存货相关的会计分录

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 67.5(5×6×6.95-141)

　　贷：公允价值变动损益 67.5

　　6月30日，10台Z型号机器的可变现净值=8×10×6.95-50=506(万元人民币)，成本=406+120=526(万元人民币)，Z型号机器的可变现净值低于其成本，因此Y材料应按可变现净值计量;

　　Y材料的可变现净值=8×10×6.95-120-50=386(万元人民币)，应计提的存货跌价准备=406-386=20(万元人民币)

　　借：资产减值损失 20

　　贷：存货跌价准备 20

　　(5)编制2008年第三季度发生的与交易性金融资产、X专利技术相关的会计分录

　　7月1日：

　　借：无形资产 1 800(900+400+21.36+6.24+505.1+20.85-53.55)

　　贷：研发支出——资本化支出 1 800

　　8月3日

　　借：银行存款——美元 (8×5×6.80)272

　　公允价值变动损益 67.5

　　贷：交易性金融资产——成本 141

　　——公允价值变动 67.5

　　投资收益 131

　　3

　　[答案] (1)暂时性差异计算表

　　对于事项(6)，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。应确认相关的暂时性差异。可抵扣暂时性差异=1 000-5 000×15%=250(万元)。

　　对于事项(7)，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。所以这部分亏损，在2008年度转回，应转回可抵扣暂时性差异800万元。

　　(2)应纳税所得额=6 000-2 050×4%+120+200-500+2 200+250-800=7388(万元)应交所得税=7388×25%=1847(万元)

　　(3)递延所得税资产发生额=(120+250)×25%-200=-107.5(万元)递延所得税负债发生额=500×25%=125(万元)本期共发生的所得税费用=1847-(-107.5)+125=2079.5(万元)