⑥12月10日：

　　借：发出商品　　　　　　　　　　5 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　5 000

　　借：劳务成本　　　　　　　　　　　100

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　100

　　⑦12月6日G1配件2 000件，合同约定价每件0.5万元。不得退货。

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 1 170

　　贷：主营业务收入　　　　　　　 1 000 (2 000×0.5)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　170

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　400(2 000×0.2)

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

　　12月6日G2配件5 000件，合同约定价每件0.8万元。可以退货。

　　借：发出商品(或委托代销商品) 3 000(5 000×0.6)

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　3 000

　　12月31日

　　收到G1配件2 000件货款

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1 170

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　1 170

　　收到G2配件代销清单

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　936

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　800(1 000×0.8)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　136

　　借：主营业务成本　　　　　　600(1 000×0.6)

　　贷：发出商品(或委托代销商品)　　　　　　　　　600

　　(2)根据资料(4)编制2009年12月与会计差错相关的会计分录。

　　①

　　借：材料采购　　　　　　　　　　　　　200

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　200

　　②该房产于2009年8月底已满足持有待售固定资产的定义，因此9月、10月和11月应停止计提折旧。多计提3个月折旧，即(14 700-300)/20×3/12=180(万元)。

　　09年8月底原账面价值=14 700-(14 700-300)×(9+12×4+8)/240=10 800(万元)

　　调整后的预计净残值9 460万元，应计提减值准备=10 800-9 460=1 340(万元)。

　　更正分录为：

　　借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　180

　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　180

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　1 340

　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　1 340

　　③1至11月份对该设备应计提折旧=(900-900/10)/5×11/12=148.5(万元)

　　补提折旧=148.5-82.5=66(万元)

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　 66

　　贷：累计折旧 　　　　　　　　　　　　　 66

　　④无形资产2至11月应摊销=(9 000-6 300)/5×10/12=450(万元)

　　多计提摊销=750-450=300(万元)

　　借：累计摊销　　　　　　　　　　　　300

　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　 300