(3)确定表中所列资产、负债在2009年年初的账面价值和计税基础,编制所得税政策变更的调整分录：

　　借：递延所得税资产 362.5(1 450×25%)

　　盈余公积 7.5

　　利润分配——未分配利润 67.5

　　贷：递延所得税负债 437.5(1 750×25%)

　　2

　　[答案] (1)①12月1日

　　借：应收账款 702

　　贷：主营业务收入　　　　　 　　　　600

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　 102

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　420

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　420

　　12月5日

　　借：主营业务收入 30

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　 5.1

　　贷：应收账款 35.1

　　12月10日

　　借：银行存款 590

　　其他应收款 58.5

　　营业外支出 18.4

　　贷：应收账款 666.9

　　②借：银行存款　　　　　　　　　　　 936

　　贷：其他应付款　　　　　　　　 　　 800

　　应交税费——应交增值税(销项税额)136

　　借：发出商品 620

　　贷：库存商品 620

　　12月31日：

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　10[(840-800)/4]

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　 10

　　③借：应收账款　　　　　　　　　　　　468

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　400

　　应交税费——应交增值税(销项税额)68

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　300

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　300

　　12月18日收到货款：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　464

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　 4

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　468

　　④借：劳务成本　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　10

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：其他业务收入　　　10

　　借：其他业务成本　　　10

　　贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　10