①12月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票注明的销售价款为600万元，增值税税额为102万元，成本为420万元，款项尚未收到，双方约定，乙公司应于2009年4月2日付款。

　　12月5日，乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，经协商，甲公司同意在价格上给予5%的折让。假定发生的销售折让允许扣减当期的增值税额。

　　12月10日，经与中国银行协商后约定，甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为590万元，在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为58.5万元，其中增值税额为8.5万元，成本为35万元，实际发生的销售退回由甲公司承担。

　　②12月1日，甲公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为800万元。同时双方又约定，甲公司应于2009年4月1日以840万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为620万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。

　　甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。

　　③12月5日，甲公司向X公司销售一批E产品，销售价格为400万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司E产品的成本为300万元。

　　12月18日，甲公司收到X公司支付的货款。

　　④12月20日，甲公司与S公司签订合同。合同约定：甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。

　　至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。

　　(3)12月5日至20日，丁会计师事务所对甲公司2008年1至11月的财务报表进行预审。12月25日，丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正：

　　①11月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为200万元;甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。

　　11月30日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为150万元。

　　甲公司在11月30日所做的会计分录如下：

　　借：银行存款 234

　　贷：主营业务收入 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　34

　　借：主营业务成本　　　　　　 150

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　150

　　②2008年2月1日，甲公司以1 800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1 260万元的价格购买该无形资产。

　　甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销，编制会计分录如下：

　　借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　1 800

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1 800

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　150

　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　150

　　③2008年6月25日，甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批，该批产品的销售价格为500万元，成本为350万元。旧F产品的收购价格为100万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价485万元存入银行。

　　甲公司为此进行了会计处理，其会计分录为：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　485

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　400

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 85

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　350

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　350

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　100

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　100