四、计算题

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　　[答案] (1)

　　借：在建工程 2 000

　　累计折旧 500

　　贷：固定资产 2 500

　　借：在建工程 400

　　贷：工程物资 210

　　库存商品 30

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 6.8(40×17%)

　　应付职工薪酬 153.2

　　借：应付职工薪酬 153.2

　　贷：银行存款 153.2

　　借：固定资产 2 400

　　贷：在建工程 2 400

　　(2)2008年12月31日：

　　借：管理费用 30

　　贷：累计折旧 30

　　借：投资性房地产 2 400

　　累计折旧 30(2400/20×3/12)

　　贷：固定资产 2 400

　　投资性房地产累计折旧(摊销) 30

　　(3)2009年12月31日：

　　借：其他业务成本 120(2400/20)

　　贷：投资性房地产累计折旧(摊销) 120

　　借：银行存款 180

　　贷：其他业务收入 180

　　(4)2010年1月1日：

　　借：投资性房地产——成本 2 350

　　投资性房地产累计折旧(摊销) 150

　　贷：投资性房地产 2 400

　　递延所得税负债 25[(2350-2250)×25%]

　　利润分配——未分配利润 67.5

　　盈余公积 7.5

　　(5)2010年12月31日：

　　借：银行存款 180

　　贷：其他业务收入 180

　　借：公允价值变动损益 80(2350-2270)

　　贷：投资性房地产——公允价值变动 80

　　借：所得税费用 10

　　贷：递延所得税负债 10

　　分析：税法上是按照2 400万元，按照20年进行直线法摊销;而会计上采用公允价值模式进行计量。此时，会计上的账面价值为2 270万元，税法上的金额=2 400-2 400/12×20×(3+12+12)=2 130(万元)，所以在期末时补确认递延所得税负债=(2 270-2 130)×25%-25=10(万元)。