②借：以前年度损益调整——资产减值损失　120(300×50%-30)

　　贷：坏账准备　120

　　借：递延所得税资产 30(120×25%)

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 30

　　借：利润分配——未分配利润 　90

　　贷：以前年度损益调整 　90

　　借：盈余公积　 9

　　贷：利润分配——未分配利润　 9

　　③ 借：以前年度损益调整——营业外支出　 80

　　预计负债 　200

　　贷：其他应付款 　280

　　借：以前年度损益调整——所得税费用 　50(200×25%)

　　贷：递延所得税资产　 50

　　借：应交税费——应交所得税 　70(280×25%)

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 　70

　　借：利润分配——未分配利润 　60

　　贷：以前年度损益调整　 60

　　借：盈余公积 　6

　　贷：利润分配——未分配利润　 6

　　⑤借：以前年度损益调整——主营业务成本 　100

　　贷：库存商品 　100

　　借：应交税费——应交所得税　 25

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 　25

　　借：利润分配——未分配利润 　75

　　贷：以前年度损益调整 　75

　　借：盈余公积　 7.5

　　贷：利润分配——未分配利润 　7.5

　　⑥借：以前年度损益调整——主营业务收入 　500

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　85

　　贷：应收账款 　585

　　借：库存商品　 400

　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本 　400

　　借：应交税费——应交所得税 　25

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　 25

　　借：利润分配——未分配利润 　75

　　贷：以前年度损益调整 　75

　　借：盈余公积 　7.5

　　贷：利润分配——未分配利润 　7.5