三、调整华林公司对外报出的2007年度的利润表

　　2

　　[答案] (1)①2008年1月1日投资时：

　　借：长期股权投资——东大公司 33 000

　　贷：银行存款 33 000

　　② 2008年分派2007年现金股利1 000万元：

　　借：应收股利 800(1 000×80%)

　　贷：长期股权投资——东大公司 800

　　借：银行存款 800

　　贷：应收股利 800

　　③2009年宣告分配2008年现金股利1 100万元：

　　应收股利=1 100×80%=880(万元)

　　本期应该冲减的初始投资成本=[(1 000+1 100)-4 000]×80%-800=-2 320(万元)

　　因原冲减的成本只有800万元，因此只能恢复800万元。

　　借：应收股利 880

　　长期股权投资——东大公司 800

　　贷：投资收益 1 680

　　借：银行存款 880

　　贷：应收股利 880

　　(2)①2008年12月31日按权益法调整长期股权投资的分录为：

　　借：长期股权投资——东大公司(损益调整) 3 200(4 000×80%)

　　——东大公司(其他权益变动) 120

　　贷：投资收益 3 200

　　资本公积——其他资本公积 120

　　2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33 000-1 000×80%+4 000×80%+150×80%=35 520(万元)。

　　②2009年12月31日按权益法调整长期股权投资的分录为：

　　借：长期股权投资——东大公司(损益调整) 3 200(4 000×80%)

　　——东大公司(其他权益变动) 120

　　贷：未分配利润——年初 2 880

　　盈余公积——年初 320

　　资本公积——其他资本公积 120

　　借：投资收益 1 680

　　贷：长期股权投资 1 680

　　借：长期股权投资——东大公司(损益调整) 4 000(5 000×80%)

　　——东大公司(其他权益变动) 160

　　贷：投资收益 4 000

　　资本公积——其他资本公积 160

　　2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33 000-1 000×80%+4 000×80%+150×80%+5 000×80%-1 100×80%+200×80%=38 800(万元)。