(3)①2008年抵销分录

　　1)投资业务

　　借：股本 30 000

　　资本公积 2 150(2 000+150)

　　盈余公积 1 200 (800+400)

　　未分配利润 9 800 (7 200+4 000-400-1 000)

　　商誉 1 000

　　贷：长期股权投资 35 520

　　少数股东权益 8 630 [(30 000+2 150+1 200+9 800)×20%]

　　借：投资收益 3 200

　　少数股东损益 800

　　未分配利润—年初 7 200

　　贷：本年利润分配——提取盈余公积 400

　　——应付股利 1 000

　　未分配利润——年末 9 800

　　2)内部商品销售业务

　　借：营业收入 500 (100×5)

　　贷：营业成本 500

　　借：营业成本 80 [ 40×(5-3)]

　　贷：存货 80

　　3)内部固定资产交易

　　借：营业收入 100

　　贷：营业成本 60

　　固定资产——原价 40

　　借：固定资产——累计折旧 4(40/5×6/12)

　　贷：管理费用 4

　　②2009年抵销分录

　　1)投资业务

　　借：股本 30 000

　　资本公积 2 350(2 150+200)

　　盈余公积 1 700 (1 200+500)

　　未分配利润 13 200 (9 800+5 000-500-1 100)

　　商誉 1 000

　　贷：长期股权投资 38 800

　　少数股东权益 9 450 [(30 000+2 350+1 700+13 200)×20%]

　　借：投资收益 4 000

　　少数股东损益 1 000

　　未分配利润——年初 9 800

　　贷：本年利润分配——提取盈余公积 500

　　——应付股利 1 100

　　未分配利润——年末 13 200