五、综合题

　　1

　　[答案] (1)编制资料一中A公司各事项的相关会计分录

　　①借：营业外支出 400

　　贷：预计负债 400

　　②第1份合同，若执行，发生的损失=800-650=150(万元);若不执行，则需支付违约金=650×30%=195(万元)，同时按目前市场价格销售可获利20万元，该方案下发生的损失=195-20=175(万元)，因此，A公司应选择执行合同的方案，计提存货跌价准备。

　　第2份合同，因其不存在标的资产，故应确认预计负债，金额为30万元(750-720)与额外返还的订金50万元的损失之间的较小者，即30万元。

　　相关分录为：

　　借：资产减值损失 150

　　贷：存货跌价准备 150

　　借：营业外支出 30

　　贷：预计负债　 30

　　③借：预计负债 60

　　贷：银行存款 60

　　借：销售费用 50[2 500×(1%+3%)/2]

　　贷：预计负债 50

　　(2)根据资料一、二，确定下表中各项资产、负债的账面价值、计税基础以及相关的暂时性差异，并计算A公司2008年应确认的应交所得税、递延所得税，编制所得税的相关会计分录。

　　单位：万元

　　2008年递延所得税资产的发生额=(1 220-290)×25%-25=207.5(万元)