五、综合题

　　1

　　[答案] (1)根据资料(2)编制2009年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。

　　①12月1日

　　借：应收账款　　　　　　　　　　1 755

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 1 500

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 255

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　800

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 800

　　12月15日收到货款：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　1 740

　　财务费用　　　　　15(1 500×1%)

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　 1 755

　　②

　　借：劳务成本　　　　　　　　　　　50

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　50

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　50

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　50

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　50

　　贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　50

　　③

　　借：银行存款　　　　　　　　　　2 340

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 340

　　预收账款　　　　　　　　　　　　 2 000

　　借：发出商品　　　　　　　　　　1 600

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 1 600

　　④12月3日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　510

　　长期应收款　　　　　　　　　　　　3 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　2 723.2

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　510

　　未实现融资收益　　　　　　　　　　　　276.8

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　1 700

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　1 700

　　12月31日

　　借：未实现融资收益　　　　　　　　　　11.35

　　贷：财务费用　 11.35[(3 000-276.8)×5%/12]

　　⑤12月5日：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　4 680

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　4 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　680

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　3 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　3 000

　　12月31日：

　　借：主营业务收入　　　　　1 200(300×4)

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　900 (300×3)

　　应付账款(或其他应付款)　　　　　　　300

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　300(100×3)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)68(100×4×17%)

　　应付账款(或其他应付款)　　　　　　　　　　　 100

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　468(100×4×1.17)