五、综合题

　　1. 东方股份有限公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率25%，假定不考虑除增值税、消费税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。

　　东方公司 2009年 12 月发生的经济业务及相关资料如下：

　　(1)12月1日，向 A 公司销售一批应税消费品，增值税专用发票上注明销售价格为500万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予 A 公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为300万元。

　　(2)12月5日，收到 B 公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予 10% 的折让(东方公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取)。经查核，该批商品存在外观质量问题。东方公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

　　(3)12月9日，收到12月1日向A公司销售应税消费品的货款，并存入银行。

　　(4)12月12日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用东方公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元;东方公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。

　　(5)12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用 20万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用80万元。东方公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。

　　(6)12月20日，与F公司签订协议，采用支付手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元(不含增值税额)，实际成本为 320 万元，F公司按销售额的10%收取手续费。商品已运往 F 公司。12月31日，收到 F 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 75%，款项尚未收到。

　　(7)12月22日，销售材料一批，价款为70万元，该材料发出成本为50万元。款项已收入银行。