四、计算分析题

　　1. [答案]

　　[解析](1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录

　　①3月3日

　　借：银行存款—人民币户 790

　　财务费用—汇兑差额 10

　　贷：银行存款—欧元户 800(100×8)

　　②3月10日

　　借：原材料 3660(3160+500)

　　应交税费—应交增值税 (进项税额) 537.2

　　贷：应付账款—欧元户 3160(400×7.9)

　　银行存款—人民币户 1037.2

　　③3月14日

　　借：应收账款—欧元户 4740(600×7.9)

　　贷：主营业务收入 4740

　　④3月20日

　　借：银行存款—欧元户 2340(300×7.8)

　　财务费用—汇兑差额 60

　　贷：应收账款—欧元户 2400(300×8.0)

　　⑤3月25日

　　借：交易性金融资产—成本 78(10×1×7.8)

　　贷：银行存款—欧元户 78(10×1×7.8)

　　⑥3月31日

　　计提外币借款利息=1000×4% ×3/12=10(万欧元)

　　借：在建工程 77

　　贷：长期借款 (10×7.7)77

　　(2)

　　银行存款账户汇兑差额=(800-100+300-10)×7.7-(6400-800+2340-78)=-239(万元)

　　应收账款账户汇兑差额=(400+600-300)×7.7-(3200+4740-2400)=-150(万元)

　　应付账款账户汇兑差额=(200+400)×7.7-(1600+3160)=-140(万元)

　　长期借款账户汇兑差额=(1000+10)×7.7-(8000+77)=-300(万元)

　　借：应付账款--欧元户 140

　　财务费用--汇兑差额 249

　　贷：银行存款--欧元户 239

　　应收账款--欧元户 150

　　借：长期借款--欧元户 300

　　贷：在建工程 300