五、综合题

　　1. [答案]

　　[解析](1)2008年与长期股权投资有关的业务

　　2008年1月1日：

　　借：长期股权投资——乙公司 3500

　　贷：股本 500

　　资本公积——股本溢价 3000

　　借：资本公积——股本溢价 100

　　贷：银行存款 100

　　借：长期股权投资——乙公司 10

　　贷：银行存款 10

　　2008年乙公司宣告分派2007年的现金股利：

　　借：应收股利 160(200×80%)

　　贷：长期股权投资——乙公司 160

　　借：银行存款 160

　　贷：应收股利 160

　　2008年末长期股权投资成本法下的余额=3500+10-160=3350(万元)

　　(2)2009年与长期股权投资有关的业务

　　2009年乙公司宣告分派2008年的现金股利：

　　应收股利=220×80%=176(万元)

　　应收股利累计数=200×80%+220×80%=336(万元)

　　应得净利累计数=820×80%=656(万元)

　　经计算得出，应恢复长期股权投资为480万元，因为2008年只冲减了160万元，所以应将160万元全部恢复。

　　借：应收股利 176

　　长期股权投资——乙公司 160

　　贷：投资收益 336

　　借：银行存款 176

　　贷：应收股利 176

　　2009年末长期股权投资成本法下的余额=3350+160=3510(万元)

　　(3)计算2008年末经过权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制调整分录

　　借：长期股权投资——乙公司 560

　　{820-[600-(1000-500)]/5-(500-300)×50%｝×80%

　　贷：投资收益 560

　　借：长期股权投资——乙公司 80(100×80%)

　　贷：资本公积——其他资本公积 80

　　2008年末经过权益法调整后的长期股权投资的账面余额=3350+560+80=3990(万元)

　　计算2009年末经过权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制调整分录：

　　借：长期股权投资——乙公司640

　　贷：未分配利润——年初 504

　　盈余公积——年初 56

　　资本公积——其他资本公积80

　　借：长期股权投资——乙公司720

　　贷：投资收益 720

　　720={1020-[600-(1000-500)]/5-(500-300)×50%｝×80%

　　借：投资收益 336

　　贷：长期股权投资——乙公司 336

　　借：长期股权投资——乙公司 160(200×80%)

　　贷：资本公积——其他资本公积 160

　　2009年年末经过权益法调整后的长期股权投资的账面余额=3510+640+720-336+160=4694(万元)