五、综合题

　　1. 尚城股份有限公司(以下简称尚城公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。不考虑除增值税以外的其他税费。尚城公司对投资性房地产采用成本模式计量。尚城公司有关房地产的相关业务资料如下

　　(1)2007年5月，尚城公司自行建造办公大楼。在建设期间，尚城公司购进为工程准备的一批物资，增值税专用发票上注明售价为1400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。尚城公司为建造工程，领用自产产品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付职工薪酬362万元。(2)2007年12月，该办公楼达到预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为94万元，采用年限平均法计提折旧。(3)2008年1月31日，尚城公司从汤臣公司购买一批商品，不含增值税的购买价款70000万元。因尚城公司资金周转发生困难无法按期付款，2008年12月31日，尚城公司与汤臣公司进行债务重组，其相关资料如下： ①尚城公司以上述办公大楼按照公允价值抵偿部分债务，该办公大楼公允价值为1932万元。以银行存款支付转让办公大楼的相关费用84万元。 ②尚城公司以对美雪公司的一项长期股权投资偿还部分债务。该长期股权投资账面余额为1200万元，已计提减值准备200万元，公允价值为1288万元。尚城公司已于2008年12月31日办妥股权转让手续。 ③将上述债务中的56000万元转为尚城公司的50000万股普通股，每股面值为1元，市价为1.2元。尚城公司于2008年12月31日办理了有关增资批准手续，并向汤臣公司出具了出资证明。 ④汤臣公司减免尚城公司680万元债务。 ⑤将剩余债务的偿还期限延长至2010年12月31日，并从2009年1月1日起按3%的年利率收取利息。并且，如果尚城公司从2009年起年实现利润总额超过14000万元，则当年年利率上升至4%;如果全年利润总额低于14000万元，则当年仍维持3%的年利率。尚城公司2008年末预计从2009年起各年实现的利润总额均很可能超过14000万元。尚城公司2009年实际实现利润总额15400万元，2010年实际实现利润总额8400万元。 ⑥债务重组协议规定，尚城公司于每年年末支付利息。(不考虑其他相关税费)。要求

　　(1)编制尚城公司自行建造办公大楼的有关会计分录

　　(2)计算尚城公司该项办公大楼2008年年末累计折旧的金额

　　(3)编制尚城公司与债务重组相关的会计分录。(答案中的金额以万元为单位)

　　2. 甲公司为上市公司，甲公司2008年度所得税汇算清缴于2009年4月1日完成。该公司2008年度财务会计报告经董事会批准于2009年4月1日对外报出。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。(1)甲公司内部审计部门在年底对其2008年度财务报表进行审查时，对以下事项的会计处理提出疑问： ①2008年12月10日，甲公司获知A公司已向当地人民法院提起诉讼，原因是甲公司侵犯了A公司的专利技术。A公司要求法院判令甲公司立即停止该专利技术产品的生产，支付专利技术费150万元。同时承担诉讼费用，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。甲公司经向有关方面咨询，认为其行为很可能构成侵权，甲公司很可能败诉，预计将要支付的赔偿金额。诉讼费在110-130万元之间，其中诉讼费为10万元。截止2008年12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司对该诉讼共计提了130万元的预计负债，相关会计处理如下：借：营业外支出 130 贷：预计负债 130 ②经董事会批准，甲公司2008年11月30日与B公司签订一项不可撤销的销售合同，将一项管理用固定资产转让给B公司。合同约定，固定资产的转让价格为200万元，B公司应于2009年5月15日前支付上述款项。不考虑处置费用。甲公司该项固定资产系2002年12月达到预定可使用状态并投入使用，成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2008年11月30日签订销售合同时未计提减值准备。甲公司于2008年11月30日将该项固定资产划归为持有待售固定资产，将预计净残值调整至200万元，2008年度对该固定资产共计提了110万元折旧。相关会计处理如下：借：管理费用 110 贷：累计折旧 110

　　(2)注册会计师在2008年度资产负债表日后期间对甲公司2008年度财务报告进行审计时，对2008年度的以下交易或事项的会计处理有疑问： ①2008年1月1日，甲公司与C公司签订合同，C公司将ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格900万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年1月1日支付300万元。该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。甲公司2008年对上述交易的会计处理如下：借：无形资产 900 贷：长期应付款 900 借：销售费用 180 贷：累计摊销 180 ②2008年4月30日，甲公司支付价款2000万元取得D公司20%的股权，对D公司的财务和经营政策具有重大影响。4月30日，D公司可辨认净资产账面价值为10000万元，公允价值为10500万元，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 2008年5月至12月，D公司实现净利润200万元，除所实现的净利润外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时D公司持有的100箱M产品中至2008年末已出售40箱。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：长期股权投资 2000 贷：银行存款 2000 借：长期股权投资—损益调整 40 贷：投资收益 40 ③2008年11月，甲公司与E公司签订一份不可撤销合同，约定在2009年6月以每件0.2万元的价格向E公司销售1000件N产品，违约金为合同总价款的20%。 2008年12月31日，甲公司库存N产品1000件，成本总额为250万元，按目前市场价格计算的市价总额为250万元。假定甲公司销售N产品不发生销售费用。因上述合同至2008年12月31日尚未履行，甲公司2008年未对该事项进行会计处理。 ④甲公司2008年11月30日购入一项管理用固定资产，入账价值为3万元，预计净残值为零，预计使用年限为5年。甲公司2008年年度未对其计提折旧。(3)2009年3月1日，法院对资料(1)提及的甲公司与A公司的诉讼案作出判决，甲公司需要赔偿A公司130万元，并支付诉讼费10万元。甲公司于当日支付了全部款项。(4)甲公司其他有关资料如下: 甲公司的增量借款年利率为10%;(P/A,10%,3)=2.4869. 不考虑相关税费的影响。假定各交易均为公允交易，而且均具有重要性。要求

　　(1)对于资料(1)的各事项，逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录。(2)对于资料(2)的各事项，逐项判断是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于，作出相关的会计处理。(3)根据资料(3)，作出相关的会计处理。(4)根据要求(2)

　　(3)的相关处理，调整甲公司2008年度财务报表相关项目，并填列在下表中。