21. 下列各项中，构成甲公司关联方的有()。

　　A. 甲公司的母公司

　　B. 与甲公司受同一母公司控制的企业

　　C. 能够对甲公司施加重大影响的投资者

　　D. 甲公司与其他合营方共同出资设立的合营企业

　　[答案]A,B,C,D

　　[解析]根据规定，当一方能够控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响时，应当构成关联方。上述各项均符合关联方的认定条件。

　　22. 下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有()。

　　A. 计算借款辅助费用资本额化金额时，不要求与资产支出相挂钩

　　B. 计算一般借款利息资本化金额时，不必考虑其闲置借款发生的利息收入

　　C. 所建造的相关资产基本达到设计要求且不影响正常使用时，应停止借款费用资本化

　　D. 相关建造发生非常中断且连续超过3个月时，专门借款费用和一般借款费用均应暂停资本化

　　[答案]A,B,C,D

　　[解析]上述各项均符合借款费用准则的规定。

　　23. 下列各项中，应当纳入职工薪酬核算的有()。

　　A. 补充养老保险

　　B. 商业养老保险

　　C. 职工教育经费

　　D. 以现金结算的股份支付

　　[答案]A,B,C,D

　　[解析]根据规定，职工薪酬核算的内容主要包括八项，即：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利、辞退福利和股份支付。上述各项均属于职工薪酬核算的内容。

　　24. 下列各项中，属于会计估计变更的有()。

　　A. 坏账准备的计提比例由5%改为10%

　　B. 因或有事项确认的预计负债根据最新证据而进行的调整

　　C. 因执行新准则而将母公司对子公司的投资由权益法改为成本法

　　D. 根据新的证据，将使用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产

　　[答案]A,B,D

　　[解析]C不正确，因为企业因执行新准则而将母公司对子公司的投资由权益法改为成本法，属于会计政策变更。

　　25. 在下列各项中，能够据以判断非货币性资产交换具有商业实质的有()。

　　A. 换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金额相同，时间不同

　　B. 换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金额相同，风险不同

　　C. 换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同，金额不同

　　D. 换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的账面价值相比具有重要性

　　[答案]A,B,C

　　[解析]D不正确，因为判断非货币性资产交换具有商业实质的条件之一为：换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比具有重要性(注意：是公允价值，而不是账面价值)。